Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как принять к учету ОС из составных частей». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Для хранения списка основных средств и сведений о них предназначен справочник Основные средства (раз-
дел Справочники — ОС и НМА — Основные средства). Сведения об основном средстве заполняются при принятии к учету объекта ОС и могут изменяться в процессе эксплуатации. Начиная с версии 3.0.45 программы, форма элемента справочника Основные средства (карточка ОС) оптимизирована и содержит закладки: Главное, Сведения БУ, Сведения НУ, а также Амортизация БУ и Амортизация НУ, если объект амортизируется в бухгалтерском и налоговом учете.
Модернизация основных средств без увеличения срока полезного использования (применяется амортизационная премия)
Пример
ООО «Стиль» принимает решение по переустройству и модернизации собственного здания из складского в офисное (произойдет изменение технологического и служебного назначения). Первоначальная стоимость объекта составляет 10 500 000,00 руб. в бухгалтерском учете и 9 450 000,00 руб. – в налоговом (при приобретении объекта была применена амортизационная премия в размере 10%). Срок амортизации составляет 20 лет.
Для проведения модернизации (установка перегородок в помещении, утепление стен здания, проведение оптоволоконных сетей и системы кондиционирования, VRF) заключены договоры с подрядными организациями. Покупка материалов производится за счет заказчика.
Срок полезного использования здания после модернизации не изменился. После проведения модернизации здания организация (согласно учетной политике) использовала право применить амортизационную премию (10%) от суммы расхода на капитальные вложения (модернизацию) в объект основных средств.
Документы подсистемы учета основных средств
Для целей бухгалтерского и налогового учета в «жизненном цикле» основных средств можно выделить следующие основные этапы:
- формирование первоначальной стоимости объекта;
- принятие объекта к учету;
- эксплуатация объектов (начисление амортизации, передача из одного подразделения в другое, передача объекта в аренду, изменение стоимости объекта по результатам переоценки, достройки, модернизации, частичного выбытия и т. д.);
- выбытие объекта с учета в связи с передачей, списанием или по иным причинам.
Перечисленные события в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 регистрируются (за небольшим исключением) стандартными документами подсистемы ОС, доступ к которым осуществляется из раздела ОС и НМА.
При этом с помощью одного и того же документа можно отражать разные хозяйственные операции. Например, документ Поступление (акт, накладная) с видом операции Оборудование позволяет учитывать поступление основного средства следующими способами:
- от поставщика за плату:
- от юридических и физических лиц безвозмездно;
- от учредителя (участника общества) в качестве вклада в уставный капитал;
- от участника общества с целью пополнения чистых активов.
Покупка и поступление оборудования
Шаг 1: регистрация
Оборудованием условимся называть те объекты ОС, которые сразу не могут быть введены в эксплуатацию и кроме стоимости ОС влекут за собой ряд допрасходов.
Для регистрации покупки таких ОС используют «Поступление оборудования/ОС и НМА» в главном меню системы «1С:Бухгалтерия».
Регистрации покупки ОС
Далее делаем новый документ, используя кнопку «Создать», и заполняем его.
Создаем новый документ
Шапка:
- Номер и дата накладной поставщика – вводится вручную;
- Наименование контрагента-поставщика – выбирается из справочника, может быть добавлен непосредственно через документ;
- Договор между организацией и контрагентом – выбирается из справочника, может быть добавлен непосредственно через документ;
- Склад – выбирается из справочника;
- Расчеты – заполнены по умолчанию, могут быть изменены;
- Вариант расчета НДС – заполнен по умолчанию, может быть изменен.
Табличная часть – оборудование:
- Добавляется новая строка по кнопке «Добавить»;
- Добавляется карточка номенклатуры в одноименный справочник;
- Указывается количество;
- Указывается цена;
- Рассчитывается сумма;
- Счет учета и счет НДС подставились по умолчанию по данным регистра сведений «Счета учета номенклатуры» и могут быть изменены.
Подвал:
- Указывается номер/дата счета-фактуры;
- Счет-фактура регистрируется.
Как заполняется вторая страница
Вторая страница акта формы ОС-1 состоит из трех разделов. Рассмотри, как заполняется каждый из этих разделов.
Этот раздел подлежит заполнению только тогда, когда принимаемый объект ранее уже был в использовании:
- 1 – год, когда объект был произведен;
- 2 – дата первого ввода в пользование;
- 3 – дата, когда последний раз осуществлялся капитальный ремонт ОС;
- 4 – период, на протяжении которого объект находился в активном пользовании;
- 5 – СПИ;
- 6 – размер начисленной амортизации, которая была начислена на момент передачи ОС;
- 7 – разница между первичной (текущей) стоимостью и размером амортизации;
- 8 – цена покупки объекта.
Данный раздел акта о приеме-передаче объекта основных средств заполняет только получатель в своем экземпляре:
- 1 – общий размер расходов на приобретение объекта;
- 2 – СПИ; для объектов из первого раздела — разность между 5ой и 4ой графой первого раздела; для новых ОС – в соответствии с классификатором;
- 3 – метод начисления амортизации;
- 4 – амортизационная норма.
Данный раздел заполняется тогда, в составе объектов ОС есть драг. металлы и драг. камни.
Покупка основного средства за валюту
Ситуация: в какой момент в бухучете стоимость основного средства надо пересчитать в рубли, если его приобрели за рубежом
Стоимость основных средств, купленных за иностранную валюту, пересчитайте в рубли по курсу на дату их учета на счете 08 (п. 9 и 10 ПБУ 3/2006). В дальнейшем перерасчет стоимости объекта не производите. Такой порядок не предусмотрен законодательством.
Пример отражения в бухучете пересчета стоимости основного средства, купленного за границей
19 ноября ООО «Альфа» купило у иностранной компании оборудование за 15 000 евро. Как только объект был получен, его передали в монтаж. Расходы по монтажным работам, выполненным собственными силами, составили 150 000 руб. Оборудование было оплачено 28 ноября. В тот же день его ввели в эксплуатацию и учли на счете 01.
Условный курс евро составил:
- на дату получения оборудования (19 ноября) – 65 руб./EUR;
- на дату учета оборудования на счете 01 (28 ноября) – 70 руб./EUR.
Бухгалтер «Альфы» сделал в бухучете такие проводки.
19 ноября:
Дебет 07 Кредит 60
– 975 000 руб. (15 000 EUR × 65 руб./EUR) – отражены затраты на приобретение оборудования;
Дебет 08 Кредит 07
– 975 000 руб. – передано оборудование в монтаж;
Дебет 08 Кредит 70 (10, 69…)
– 150 000 руб. – отражены затраты на монтаж оборудования.
28 ноября:
Дебет 60 Кредит 52
– 1 050 000 руб. (15 000 руб./EUR × 70 руб./EUR) – оплачено оборудование;
Дебет 91-2 Кредит 60
– 75 000 руб. (15 000 EUR × (70 руб./EUR – 65 руб./EUR)) – списана курсовая разница по кредиторской задолженности перед поставщиком;
Дебет 01 субсчет «Основное средство в эксплуатации» Кредит 08
– 1 125 000 руб. (975 000 руб. + 150 000 руб.) – принято к учету и введено в эксплуатацию оборудование.
Пример, как отразить в бухучете пересчет стоимости оборудования к установке, купленного за границей. Право собственности переходит после окончательной оплаты
9 ноября ООО «Альфа» заключило договор с иностранной организацией на поставку оборудования, требующего монтажа. Монтаж осуществляет поставщик. Стоимость оборудования с монтажом – 15 000 евро. По условиям договора покупатель вносит предоплату 95 процентов. Оставшиеся 5 процентов – после монтажа и сдачи объекта покупателю. Право собственности на оборудование переходит к покупателю в момент окончательного платежа.
19 ноября «Альфа» внесла предоплату 95 процентов. Оборудование поставлено и принято на склад 28 ноября. Как только объект был получен, его передали в монтаж. 10 декабря оборудование смонтировали. В этот же день его ввели в эксплуатацию. 11 декабря «Альфа» перечислила окончательный платеж.
Условный курс евро составил:
- на дату аванса (19 ноября) – 65 руб./EUR;
- на дату учета оборудования на счете 07 (28 ноября) – 70 руб./EUR;
- на дату учета оборудования на счете 01 (10 декабря) – 71 руб./EUR;
- на дату окончательного расчета (11 декабря) – 72 руб./EUR.
Бухгалтер «Альфы» сделал в бухучете такие проводки.
Ответственность за отсутствие документов
Отсутствие первичных документов признается грубым нарушением правил ведения учета доходов и расходов. Ответственность за него предусмотрена статьей 120 НК.5
Если такое нарушение было допущено в течение одного налогового периода, инспекция вправе оштрафовать организацию на сумму 10 000 руб. Если нарушение обнаружено в разных налоговых периодах, размер штрафа увеличится до 30 000 руб.
Нарушение, которое привело к занижению налоговой базы, повлечет за собой штраф в размере 20 процентов от суммы каждого неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.
Кроме того, по заявлению налоговой инспекции суд может применить к должностным лицам организации, например к ее руководителю, административную ответственность в виде штрафа на сумму:1
- от 300 до 500 руб. – за непредставление первичных документов, необходимых для налогового контроля (ч. 1 ст. 23.1, ч. 1 ст. 15.6 КоАП);
- от 5000 до 10 000 руб. – за несоблюдение порядка и сроков хранения первичных документов (ч. 1 ст. 23.1, ст. 15.11 КоАП).
В каждом конкретном случае виновный в правонарушении устанавливается индивидуально. При этом суды исходят из того, что руководитель отвечает за организацию бухучета, а главный бухгалтер – за его правильное ведение и своевременное составление отчетности (п. 24 постановления Пленума Верховного суда от 24.10.2006 № 18). Поэтому субъектом такого правонарушения обычно признается главный бухгалтер (бухгалтер с правами главного). Руководитель организации может быть признан виновным, если:
- в организации вообще не было главного бухгалтера (постановление Верховного суда от 09.06.2005 № 77-ад06-2);
- ведение учета и расчет налогов были переданы специализированной организации (п. 26 постановления Пленума Верховного суда от 24.10.2006 № 18);
- причиной нарушения стало письменное распоряжение руководителя, с которым главный бухгалтер был не согласен (п. 25 постановления Пленума Верховного суда от 24.10.2006 № 18).
За неправильное оформление первичных документов по учету основных средств ответственность не предусмотрена (гл. 16 НК).
По сути и по форме документ представляет собой акт приема-передачи конкретных движимых объектов, относящихся к основным средствам. Сюда не относятся здания, промышленные сооружения и другие объекты недвижимости, для которых существует специальная форма ОС 1а. К тому же акт не составляется в отношении таких имущественных объектов:
- движимых, стоимость которых на данный момент оценивается в 3000 рублей и ниже;
- движимых, относящихся к библиотечному фонду.
Прием основных средств происходит по разным основаниям:
- В соответствии с договорами о приобретении средства: покупка оборудования, мена, дарение имущества, его аренда, получение по договору лизинга.
- Изготовление оборудования и ввод его в эксплуатацию за соответствующую плату (для собственных потребностей предприятия).
- Выбытие имущества из основных средств компании (аналогично – продажа, мена пользу другой организации).
В некоторых случаях ввод имущества осуществляется на основе других документов – подобные ситуации прописаны в законодательстве отдельно (существует отдельный порядок).
Образец оформления акта приема-передачи основных средств
Заполнять документ можно вручную или на компьютере. Он не должен содержать исправлений и помарок. Если избежать ошибки не удалось, то вносится запись «Исправленному верить». Но лучше заполнить новый документ, чтобы избежать ненужных споров с контролирующими органами.
В акте обязательно есть сведения, которые должны быть отображены:
- дата и номер составления;
- полное название объекта;
- место, где принимаются ОС;
- инвентарный и заводской номера;
- амортизационная группа, к которой отнесено ОС;
- организация-производитель или поставщик;
- наличие драгоценных камней и металлов в объекте;
- технические характеристики.
Акт считается полностью оформленным только после того, как его подпишут все члены комиссии, которая принимала объект.
Как и сколько времени хранить акт?
Прежде всего, следует опираться на срок полезного использования объекта. Он может равняться одному году, а может превышать 30 лет. Все требования указаны в Классификаторе ОС (Постановление Правительства 01.01.02 года за № 1). Возникает логический вопрос — сколько же тогда срок хранения акта приема-передачи?
Акт фактически является первичным документом, а относительно таких, Налоговый кодекс не устанавливает никаких специальных сроков хранения. Однако следует помнить, что именно этот документ является основанием для начисления амортизационных начислений и составляющей часть базы для исчисления налога на прибыль.
Получается, что следует придерживаться общего срока, который равняется 4 годам. Однако порядок его исчисления имеет некоторые особенности. Согласно пояснениям Министерства финансов, которые изложены в письме № 03-03-06/1/270 от 26 апреля 2011 года, сроки хранения по первичным документам, которые отражают формирование цены имущества, подлежащего амортизации, исчисляются с даты, когда завершились эти начисления в налоговом учете. Следовательно, такой акт должен храниться весь период, пока будут начисляться амортизация. С момента, как прекратятся начисления, придется хранить акт еще 4 года.
Практически любая сделка сопровождается оформлением актом приема-передачи. Если речь идет об основных средствах, то рекомендуется придерживаться стандарта ОС-1. Его оформляют, когда требуется принять приобретенное имущество и ввести его в эксплуатацию. То же самое делается в момент выбытия имущества.
Совместное оформление акта проводится, когда объект является бывшим в употреблении. Тогда продавец заполняет бланк, но оставляет незаполненным вторым раздел, который оформляет приобретатель имущества.
Не требуется оформление акта по форме ОС-1, если проводится модернизация, реконструкция объекта или другие ремонтные работы. Для таких ситуаций предусмотрен иной порядок оформления и учета затрат.
Заполнение первой страницы бланка акта:
Получатель: реквизиты организации, получающей основное средство – наименование, ОКПО, адрес, контактные данные, банковские реквизиты, название структурного подразделения, в которое принимается объект по акту.
Сдатчик: аналогичные реквизиты организации сдатчика.
Основание для заполнения акта приема-передачи: номер и дата документа, на основании которого передается объект, например, договор купли-продажи или аренды, приказ или распоряжение руководителя.
Дата принятия к бухучету: день, когда объект вводится в эксплуатацию.
Счет: номер бухгалтерского счета, по дебету которого будет отражен ОС.
Акт: номер и дата заполнения бланка ОС-1.
Номера: указывается номер амортизационной группы, к которой относится основное средство, инвентарный и заводской паспортный номер.
Государственная регистрация прав на недвижимость: заполняется, если права на объект должны быть государственно зарегистрированы.
Объект ОС: наименование, модель и кратко назначение передаваемого объекта.
Место нахождения в момент приема-передачи: название организации, где находится ОС в момент передачи.
Изготовитель: название организации, изготовившей ОС.
Участники долевой собственности: заполняется, если объект имеет несколько собственников, указывается доля каждого.
Иностранная валюта: заполняется, если цена на основное средство выражена в иностранной валюте.
Модернизация ОС в бухгалтерском учете (БУ) – это повышение его цены. А разукомплектация — своего рода обратная процедура. Когда одна крупная модель разбирается на составные части. Основания — различные. Но чаще всего предусматривается просто отсутствие надобности. Какие-то сферы предприятие может уже не покрывает, либо уменьшился его целевой оборот, и оно просто не может реализовать весь объем произведенной продукции.
Разделенные модули становятся малоценными. Либо также остаются ОС, если первоначальный объект обладал весьма высокой стоимостью. Но в случаях, если ценовой аспект снизился незначительно и оборудование в принципе может использовать по прямому назначению и именно это и происходит – то происходит просто снижение его ценового аспекта. И соответственно, он пересчитывается, бухгалтерский документ это фиксирует. Первоначальная цена снижается до нынешней исходя из рыночной стоимости.
Амортизация в лизинге
Хотя, приобретенное в лизинг, оборудование не является собственностью организации, но его все равно надо ставить на учет и соответственно амортизировать.
Это делают через регламентную операцию закрытия месяца в «Операциях-Закрытие периода». Рис.15 В заключение важно обратить внимание на то, что по операциям лизинга возникает разница между бухгалтерским учетом и налоговым, так как в последнем расходы по лизингу учитываются за минусом налоговой амортизации.
Рис.15 В заключение важно обратить внимание на то, что по операциям лизинга возникает разница между бухгалтерским учетом и налоговым, так как в последнем расходы по лизингу учитываются за минусом налоговой амортизации.
Программа 1С 8.3 автоматически рассчитает амортизацию и расходы на лизинг, а также отразит разницу между бухгалтерским и налоговым учетом. Для этого в 1С 8.3 необходимо правильно составить Учетную политику предприятия. Если помимо учета лизинга у вас регулярно возникают вопросы по работе с программами 1С, обратитесь к нашим специалистам.
Мы с радостью проконсультируем вас, а также подберем для вас оптимальные тарифы на , ориентируясь на ваши индивидуальные задачи.
Учет автомобиля: от ПБУ 6/01 к ПБУ 5/01
В связи с тем, что выкупаемый объект лизинга – автомобиль соответствует описанию актива в виде ОС (см.
п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»), первоначально при его постановке на учет организация должна руководствоваться именно этим положением. Согласно п. 7 ПБУ 6/01 первоначальной стоимостью ОС, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат на их приобретение. В рассматриваемом случае это 1 000 руб.
Кроме сумм, уплаченных поставщику, в первоначальную стоимость ОС включаются иные затраты, связанные с приобретением объекта, а также затраты на его доведение до состояния, в котором данный объект пригоден для использования. При условии что совокупная величина затрат на приобретение объекта ОС не превышает 40 000 руб.
и этот лимит стоимости ОС закреплен в учетной политике организации, последняя вправе включить данный объект в состав МПЗ. В целях обеспечения сохранности таких объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением (п. 5 ПБУ 6/01). Для этого уже необходимо обратиться к ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» и Методическим указаниям по бухгалтерскому учету МПЗ.
Рекомендуем прочесть: Сколько забирают крови при донорстве
Операция Комментарий Проводки Дебет Кредит Сумма, руб.
Принятие к учету имущества Оприходование объекта лизинга в состав МПЗ необходимо оформить первичным документом.
Если организация продолжает использовать унифицированные формы «первички», оформляется приходный ордер (форма М-4) (см.
п. 49 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ). Чаще всего МПЗ и новые ОС поступают в организацию на основании товарно-транспортных накладных, но это не означает необходимость их оприходования исключительно в составе товаров. Поэтому организацию не должен смущать тот факт, что автомобиль поступил в организацию согласно акту о приеме-передаче объекта ОС 10‑6 «Прочие материалы» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» или 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 848 Принятие к учету «входного» НДС В рассматриваемой ситуации выкупная стоимость автомобиля была предъявлена к оплате с учетом НДС.
При условии что все документы составлены правильно и организации представлен счет-фактура, «входной» налог принимается к учету в общем порядке. Далее, если выполняются требования ст. 171, 172 НК РФ, налог заявляется к вычету 19‑3 «НДС по приобретенным МПЗ» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» или 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 152 Передача объекта в эксплуатацию На данном этапе следует определить порядок списания стоимости автомобиля в состав расходов и составить первичный документ (при условии использования унифицированных форм для этого подходит требование-накладная (форма М-11) – см.
п. 100 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ).
Согласно общему правилу, сформулированному в п. 93 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ, стоимость материалов списывается на счета учета соответствующих затрат по мере их отпуска в производство 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводствен-ные расходы» или 26 «Общехозяйственные расходы» 10‑6 «Прочие материалы» 848 Если есть необходимость распределять стоимость материала между отчетными периодами, организация вправе в момент его отпуска в производство отнести стоимость материала на счет 97 «Расходы будущих периодов» (п.
94 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ).
Равномерное признание стоимости в расходах характерно для таких объектов, как специальный инструмент, специальные приспособления, специальное оборудование (далее все вместе – спецоснастка), которые, хотя и учитываются в составе оборотных активов, могут быть списаны на расходы единовременно (при условии, что срок эксплуатации не превышает 12 месяцев) или постепенно (см.
п. 21 Методических указаний по бухгалтерскому учету спецоснастки и спецодежды). Кстати, в случае единовременного списания стоимости спецоснастки на расходы п. 23 Методических указаний по бухгалтерскому учету спецоснастки и спецодежды рекомендует организовать забалансовый учет соответствующих объектов (по дополнительно вводимому забалансовому счету) в целях обеспечения контроля их сохранности.
Полагаем, организация может применить данную рекомендацию по аналогии.
* * * Право арендатора на выкуп имущества по низкой цене является отличительной чертой финансовой аренды, то есть лизинга.
Поэтому поступление в организацию автомобиля стоимостью 1 000 руб.
Образец заполнения формы ОС-1б
Во вводной части документа на первом листе формы указываются:
- общая информация о сторонах-контрагентах: их наименования, адреса, банковские реквизиты;
- информация об операции: контракт, на основании которого осуществляется приемка-передача объектов, дата и счет отражения в учете;
- сведения о цели использования объектов;
- данные об организации-изготовителе.
В табличной части акта, занимающей 2–4-й листы бланка, приводится подробная информация об объекте основных средств:
- его наименование;
- инвентарный номер;
- дата ввода в эксплуатацию;
- амортизационная группа;
- год производства;
- первоначальная стоимость;
- величина износа (при выбытии);
- остаточная стоимость (при выбытии);
- период полезного использования;
- выбранный метод начисления амортизации;
- доля в праве собственности (указывается в процентном соотношении для общедолевых отношений);
- фактический срок эксплуатации (при выбытии);
- краткая информация об объекте (его технические характеристики);
- данные о содержащихся в нем драгоценных металлах (при их наличии).
ВАЖНО! В акте следует привести состав комиссии, которая осуществляет прием основного средства, а также итоговое заключение, сделанное этой комиссией. В заключении необходимо указать, какой срок полезного использования будет применяться по тому или иному объекту основных средств.
Образец заполнения указанной формы представлен на нашем сайте. Вы можете скачать его и откорректировать применительно к своей ситуации.