Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Оплата доли в уставном капитале имущественным вкладом (ОС) в 1С». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Как успешно может работать этот инструмент рассмотрим на примере кейса экспертов Центра taxCOACH для сферы ритейла. Представим себе бизнес, который ведется в рамках Группы компаний. Розничные магазины являются самостоятельными юридическими субъектами (при этом площадь каждого магазина позволяет применять ЕНВД). Однако как быть с прибылью каждой операционной точки? Можно воспользоваться уже известным нам вкладом в имущество! Розничные компании учреждают юридическое лицо (обозначим его как инвестиционный центр) и вносят в качестве вкладов в имущество оговоренные средства, вырученные от реализации продукции. Налог на прибыль уплачивать не нужно, и инвестцентр может свободно распоряжаться деньгами участников, например, вложив их в новые направления деятельности.
Любые безналоговые операции традиционно привлекают внимание контролирующих органов. Вклад в имущество не является исключением.
Налоговые органы могут попытаться признать передачу имущества и (или) имущественных/неимущественных прав между «родственными» организациями экономически необоснованной, если разумная «деловая цель» будет с трудом различима.
Например, новый участник вносит щедрый вклад и сразу же выходит из компании. Налоговый орган с большой вероятностью скажет, что заимодавец «инвестор» не намеревался участвовать в деятельности компании и получать от этой деятельности прибыль, а единственной его целью при вхождении в бизнес была безналоговая передача дорогостоящего имущества или денежных средств.
Бухгалтерские проводки
Правила отражения оплаты долей учредителями закреплены в рекомендациях Минфина России № 91н от 13.10.03. В бухгалтерских документах процесс оформляется следующим образом:
| № п.п. | Наименование проводки | Дебет | Кредит |
|---|---|---|---|
| 1 | Поступление имущественного вклада от учредителя | 08 | 75 |
| 2 | Формирование уставного капитала из взносов участников | 75 | 80 |
| 3 | Принятие активов к учету и признание их основными средствами | 01 | 08 |
| 4 | Списание стоимости имущества с оценкой до 40 тыс. рублей одномоментно | 10 | 08 |
Оплата доли правом пользования имуществом
Вклад в уставный капитал ООО имуществом может осуществляться в несколько иной форме. Могут передаваться не сами материальные ценности, а только право на их пользование. Для ООО этот вариант возможен. Однако при таком способе оплаты долей возможны некоторые сложности.
Например, может случиться ситуация, когда право на пользование имуществом заканчивается раньше, чем было оговорено учредителями. В этом случае истекает срок договора аренды. Законодательно установлено, что при возникновении такой ситуации участник, который передает право на пользование имущества в качестве оплаты своей доли, по требованию учредителей обязан компенсировать убыток в виде внесения денежных средств. Сумма будет равна плате за аренду объекта движимого или недвижимого имущества. Причем такая передача денежных средств производится на тех же условиях, что были установлены изначально до истечения установленного ранее срока пользования. Однако вклад имуществом в уставный капитал считается предпочтительнее.
Компенсация предоставляется единовременно, но в разумные сроки. Период погашения устанавливается со дня предъявления учредителями своих требований. Участники могут выбрать и другой способ предоставления компенсации. Это решение закрепляется документально в протоколе общего собрания. При этом участник, к которому выдвигаются требования, в голосовании не участвует.
Как внести уставный капитал имуществом
Внесение имущества в Уставный капитал (по тексту далее – УК) в виде вклада оформляется еще на стадии принятия решения об организации предприятия. Если создает фирму один учредитель, то он прописывает данное положение в Решении о создании предприятия, а если учредителей двое и более – в Протоколе общего собрания учредителей.
На основании п.1 ст.15 федерального закона РФ №14-ФЗ от 08.02.1998г. «Об обществах с ограниченной ответственностью» и ст. 66 Гражданского Кодекса РФ вносить в качестве вклада в УК можно движимое и недвижимое имущество.
Недвижимым имуществом согласно ст.130 Гражданского Кодекса РФ считаются участки недр, земельные участки и иные активы, которые прочно связаны с землей и их перемещение без нанесения им серьезного ущерба невозможно. К таким активам относятся здания, сооружения, незавершенное строительство и иные подобные объекты.
Кроме того, к недвижимости закон еще относит морские и воздушные суда и суда внутреннего плавания, подлежащие государственной регистрации.
Все остальные активы признаются движимым имуществом.
Согласно п.2 ст.15 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» у вносимого в УК имущества должна быть денежная оценка, которая:
- утверждается учредителями в Решении (в Протоколе) единогласно;
- и если превышает 20 тысяч рублей, — то для ее определения должен быть привлечен независимый оценщик.
Начисляется ли амортизация на основные средства, внесенные в уставный капитал?
Прежде всего, стоит напомнить, что ПБУ 6/01 распространяет свои положения и на те активы, которые поступили в качестве вклада в УК. А это означает, что если имущество принято на учет, как основные средства (т.е. не списано в составе МПЗ), то:
- начисление амортизации производится с 1-го числа месяца, какой следует за месяцем принятия актива к бухгалтерскому учету. Принятие имущества к бухучету возможно только на основании приемосдаточного акта, который разработан организацией самостоятельно с учетом положений закона №402-ФЗ или утвержден Постановлением Госкомстата РФ №7 от 21.01.2003 г. На основании этого акта оформляется инвентарная карточка;
- начисляется амортизация одним из способов, который указан в п.18 ПБУ №6/01, и в порядке, предусмотренном в п.19 ПБУ 6/01. Для этого нужно утвердить срок полезного использования актива, исходя из ожидаемого времени службы данного имущества, но не менее 13 месяцев (п.4, п.20 ПБУ 6/01);
- начисленная амортизация признается для целей бухучета расходом на основании п.16 ПБУ №10/99, причем, независимо от финансовых результатов деятельности предприятия и даже от намерения получить выручку. Начисляется амортизация, не прерываясь, кроме случаев, предусмотренных в п.23 ПБУ 6/01;
- начисленная амортизация относится в состав расходов по обычным видам деятельности, если данный актив используется при производстве продукции, оказании услуг или при выполнении работ, при продаже товаров, или в случае сдачи этих активов в аренду (если это основная деятельность предприятия). Или же в составе прочих расходов:
Порядок и способы оплаты
Внесение (оплата) доли в УК самостоятельно осуществляется каждым участником хозяйственного общества (ООО). Срок формирования УК, не превышающий предельного значения, устанавливается учредительным соглашением.
Однако механизм оплаты взносов денежными средствами ощутимо отличается от порядка пополнения капитала неденежными активами (например, движимым и недвижимым имуществом).
Чем и как можно оплатить свой взнос после регистрации ООО в соответствии с законом 14-ФЗ:
- наличными деньгами через кассу;
- внесением денег на расчетный счет ООО;
- материальным внеоборотными активами – оборудование, мебель, станки, любое движимое или недвижимое имущество, относящееся к основным средствам;
- нематериальные активы – программное обеспечение, ноу-хау.
Общество с ограниченной ответственностью отвечает по своим обязательствам, только принадлежащим ему имуществом. Уставный капитал как раз и устанавливает минимальный размер имущества организации, гарантирующего интересы ее кредиторов.
Таким образом, участники ООО не отвечают по ее обязательствам, а только рискуют средствами, внесенными в уставный капитал (т.н. ограниченная ответственность). Тем не менее, если ООО не сможет самостоятельно расплатиться по долгам, то учредителей могут привлечь к субсидиарной (дополнительной) ответственности.
Размер уставного капитала определяется в рублях. Уставный капитал составляется из стоимости долей учредителей ООО. Размер доли участника указывается в виде процентов или дроби в заявлении на регистрацию ООО (форма Р11001), а также в решении единственного учредителя (при одном учредителе) либо договоре об учреждении (при двух и более учредителях).
Срок внесения уставного капитала в ооо 2019
Для чего нужен уставной капитал? Как отмечалось выше, уставной капитал — это капитал, которым общество может рассчитаться по своим обязательствам.
Таким образом, кредиторы по закону имеют право взыскать с незадачливых предпринимателей только те активы, что составляют уставной капитал и четко прописаны в учредительных документах ООО. Учредители вносят свои средства в определенных долях.
Доля в уставном капитале — это вклад конкретного учредителя в общий счет уставного капитала. В зависимости от размера доли учредители и будут принимать решения в деятельности общества.
- Внесение уставного капитала при регистрации ООО не требуется, важно лишь произвести оплату уставного капитала каждому из учредителей в течение 4 месяцев после получения документов о регистрации ООО.
- Оплата уставного капитала при регистрации ООО в 2019 году производится каждым из учредителей лично в сумме, соответствующей его доле.
- При определении долей на стадии регистрации ООО учредители должны помнить, что номинальная стоимость доли в уставном капитале – это величина в рублях, в будущем, она может расти, если будет расти уставной капитал.
- Уставной капитал может быть увеличен как за счет денежных средств, так и за счет имущественных взносов, ценных бумаг или иных активов.
- Уставной капитал в ООО в 2019 году может быть изменен только с участием нотариуса.
Сколько Уставной Фонд В ООО В 2020 Году
Уставный капитал – обязательный элемент общества с ограниченной ответственностью, который должны сформировать учредители для того, чтобы ООО получило право быть зарегистрированным. В мировой экономике это важный показатель финансового анализа при установлении сотрудничества для инвесторов и контрагентов.
Необходимый минимум средств для того, чтобы учредить организацию, по состоянию на сегодняшний день эквивалентна 10 000 руб.
Причем на в первые месяцы после регистрации должно быть собрано и внесено в банк хотя бы 1/2 обязательной суммы, а недостающие деньги нужно будет внести в течение последующего года.
В любой момент проверки финансового состояния ООО уставный капитал не может быть меньше этой суммы.
Тонкости в учете имущества, не увеличивающего капитал общества
Процесс вложения имущества в капитал общества должен быть предусмотрен уставом. Его участники на общем собрании принимают положительное заключение в пользу увеличения, при этом взнос должны осуществить все участники общества в размере пропорциональном номинальной доли каждого. Единоличным решением предусматривается изменение капитала, если обществом владеет один участник.
В качестве вклада допустимо вносить не только денежными средствами. В соответствии со статьей Гражданского кодекса РФ статьи 66 пункта 6 разрешается вносить ценные бумаги, имуществом, имущественными правами требования. Чтобы обеспечить беспрепятственное вхождение имущества в капитал общества необходимо обеспечить необходимые условия:
- Условия должны быть четко прописаны в уставе общества;
- Участниками принимается единогласное решение о принятии/передаче имущества.
Решение может приниматься по результатам голосования участников не менее 2/3 от всего количества голосов общества. Об этом говорит статья Закона об ООО 27 пункта 1. Без обеспечения необходимого числа голосов решение не будет иметь юридической силы и оспаривается Арбитражным судом.
Протокол собрания должен содержать подробную информацию о размере вклада каждого из участников общества, и каким способом будут вноситься вклады в капитал общества. Несоблюдение всех требований могут нести негативные последствия для всех участников общества. Для участников юридических лиц сделка может быть признана недействительной. Как следствие станет исключение участника из состава общества.
Особенности безвозмездного вклада от учредителя
Для чего участникам вносить в компанию средства, не увеличивая при этом свою долю и уставной капитал? Такое финансирование призвано для решения одновременно нескольких задач:
- увеличить чистые активы организации;
- добавить к оборотным средствам дополнительные;
- приобрести необходимое материальное или иное имущество;
- улучшить отчетные показатели на балансе.
Если в Уставе не предусмотрено иного, капитал вносится в денежной форме. Закон не запрещает прописать в уставных документах разрешение на внесение вклада в любой форме, такой как:
- движимое имущество;
- вещи;
- объекты недвижимости;
- доля в уставном капитале другой организации;
- акции какой-либо иной компании;
- ценные бумаги;
- нематериальные активы (исключительные права, лицензии, патенты и т.п.).
ВАЖНО! Обязательность таких вкладов регулируется исключительно решением учредителей и вносится в уставные документы.
Также не стоит забывать и о формальностях. Как правило, для ФНС бывает достаточно решения уполномоченного органа юридического лица о передаче имущества дочерней или материнской компании, а также акта приема-передачи имущества.
Если передача прав на имущество требует регистрации, то Росреестр иногда требует составить соответствующий документ — договор (соглашение) на отчуждение имущества, имущественных и неимущественных прав в инвестиционных целях.
В соглашении нужно будет упомянуть следующее:
-
передаваемый объект — имущество, имущественные и неимущественные права. Реквизиты должны позволять осуществить государственную регистрацию перехода прав при необходимости, а также поставить надлежащим образом актив на баланс принимающей стороны;
-
цели передачи — они должны носить инвестиционный характер. Это необходимо, чтобы подчеркнуть право на освобождение от уплаты НДС при передаче имущества;
-
правовые основания передачи имущества: подп. 3.7 или подп. 11 п. 1 ст. 251 НК.
Итак, кратко резюмируем основные особенности безвозмездной передачи имущества:
|
Особенности |
Безвозмездная передача имущества по подп. 11. п. 1 ст 251 НК РФ |
Вклад в имущество по подп. 3.7. п. 1 ст 251 НК РФ |
|
Что передается |
тоько имущество |
имущество, имущественные права, неимущественные права |
|
Передающая сторона |
участник/акционер или дочерняя компания |
только участник/акционер |
|
Ограничения участия в уставном капитале |
доля участника в дочерней компании более 50 % |
размер доли передающей стороны в уставе дочерней компании не имеет значения |
|
Право распоряжения полученным имуществом |
нельзя распоряжаться имуществом в течение 1 года (за исключением денег) |
можно сразу распоряжаться любым имуществом |
|
Организационно-правовая форма получателя имущества |
Любая, в которой есть уставный/складочный капитал (АО, ООО, хозяйственное товарищество/партнерство) |
только хозяйственные общества и товарищества |
Налогообложение передаваемого вклада, налоговый учет
У отдающей стороны все расходы, связанные с операцией несущий характер инвестиции, не принимаются к учету в целях уменьшения налогооблагаемой прибыли организации. Суммы восстановленного НДС подлежат учету в части прочих расходов на основании того, что имущество, передаваемое на инвестиционной основе не должно содержать в стоимости суммы НДС на основании нормы, оговоренной статьей 264 п. 1 пп 49 НК РФ.
Для получающей стороны руководством станет НК РФ в статье 248 пункта 2, где признается безвозмездно полученным имущество или финансы, в качестве актива общества. Находит отражение во внереализационных доходах по налогу на прибыль, в соответствии со статьей кодекса 250 пункта 8 облагается данным налогом. Но тут существуют исключения. Если доля учредителя, от которого получено имущество, составляет более 50%, соответственно сумма вклада налогом на прибыль не облагается.
Когда необходима оценка имущества уставного капитала
Оценочные действия проводят в следующих случаях:
- при формировании уставного капитала компании во время ее создания;
- при увеличении фонда за счет дополнительных взносов новых участников;
- по требованию лицензирующих органов;
- при вводе нового участника в состав учредителей организации;
- при регистрации компании в налоговой инспекции РФ;
- для урегулирования финансовых и имущественных споров между учредителями, в том числе в судебном порядке;
- при реорганизации структуры компании, например, при разделе или присоединении другой организации;
- для привлечения инвестиций, в том числе кредитных средств;
- при продаже долей одного или нескольких учредителей и т. д.
Документы для оценки взносов в уставной капитал
Оценочная экспертиза проводится на основании официальных документов. Специалисту потребуются данные заказчика: паспорт физического лица, свидетельство о регистрации юридического лица со всеми реквизитами. Необходим полный перечень не денежных вкладов с указанием цены и даты приобретения.
Для недвижимости:
- документы, подтверждающие право собственности (свидетельство о регистрации, выписка из ЕГРН, договор купли-продажи и т. д.);
- технический паспорт с актуальной информацией о техническом состоянии объекта (для зданий, помещений и сооружений);
- кадастровый паспорт (для земельных участков).
Для движимого имущества:
- паспорт, свидетельство или другой документ с указанием марки, модели, технических характеристик объекта;
- документы, подтверждающие право владения имуществом (платежные ведомости, договоры, акты приемки-передачи и т. д.).
Для объекта интеллектуальной собственности:
- патент или свидетельство о регистрации;
- официальное описание объекта;
- документ о балансовой стоимости;
- данные о себестоимости производства;
- характеристики товаров, полученных с использованием ОИС;
- предполагаемые способы получения доходов и т. д.
Список документов зависит от типа объекта. Точный перечень составит независимый эксперт после консультации. Отсутствие чеков и других документов подтверждения покупной стоимости объекта не является препятствием для оценки. Задача специалиста – установить цену имущества на основании имеющихся сведений.
Компания AMC Group оказывает услуги экспертной оценки не денежных взносов в уставный капитал. Наша деятельность лицензирована. Работы проводятся в соответствии с действующим законодательством и Федеральными стандартами. Чтобы записаться на консультацию или заказать оценку уставного капитала, позвоните нам по телефону, указанному на сайте.