6-НДФЛ за 2021 год — подробная инструкция и образец заполнения

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «6-НДФЛ за 2021 год — подробная инструкция и образец заполнения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Суть системы ЕНП кроется в самом названии. Вместо разных счетов и платежек теперь будет единый порядок. Каждому налогоплательщику сформируют Единый счет. Это сделают по умолчанию, самим плательщикам для этого ничего делать не нужно.

Форма 6-НДФЛ с 2023 года

Форма 6-НДФЛ в 2023 году изменится. В нынешнем отчете два раздела. В них внесут дополнения.

Первый Раздел содержит информацию о сроках и суммах платежей за отчетный квартал. Со следующего года в него добавят четыре строки для сведений по срокам перечисления налога в каждом периоде. Например, за 1 квартал строки отчета заполняются так:

• в 021 нужно отразить сумму НДФЛ, исчисленную в период с 1 по 22 января;
• в 022 — в период с 23 января по 22 февраля;
• в 023 — в период с 23 февраля по 22 марта;
• в 024 — в период с 23 по 31 декабря.

Бывшая справка 2-НДФЛ в составе расчёта

Новое приложение № 1 к расчёту содержит справку о доходах физических лиц (бывшая 2-НДФЛ).

Работодателям не нужно заполнять справки на всех сотрудников ежеквартально, их сдают только по итогам года. Исключение — когда организация ликвидируется или ИП с наёмными работниками прекращает деятельность в течение года. В этом случае в расчёт за конечный отчётный период включают справку.

Первые три раздела справки аналогичны тем, что были в форме 2-НДФЛ, и к ним добавлен четвёртый раздел:

• Раздел 1 «Данные о физическом лице — получателе дохода».
• Раздел 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода».
• Раздел 3 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты».
• Раздел 4 «Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумма неудержанного налога».

Изменения в 6-НДФЛ — 2021

Начиная с 2021 года расчет 6-НДФЛ нужно сдавать по новой форме.

Главное новшество — объединение в один отчет расчета 6-НДФЛ и справок 2-НДФЛ. Помимо этого, в форму были внесены и другие изменения, влияющие на порядок ее заполнения:

• разделы 1 и 2 поменяли местами: в разделе 1 отражается информация о сроках перечисления и сумме налога, а в разделе 2 — обобщенная информация о суммах начисленного дохода и удержанного налога;
• исключили строки, в которых указывали даты получения дохода и удержания налога;
• добавили поле, в котором нужно отражать КБК (стр. 010 раздела 1 и стр. 105 раздела 2);
• отдельно выделили в разделе 2 доходы по трудовым договорам и ГПД;
• в справке о доходах исключили информацию о налоговом агенте, т.к. она отражается на титульном листе формы, и признак справки.

При сдаче расчета за 2021 год необходимо учесть новые изменения.

Внесенные поправки носят не только технический характер (изменение штрихкодов, добавление КБК в справку к расчету), но и меняют форму и порядок ее заполнения.

Рассмотрим наиболее значимые изменения:

• для ИП и глав КФХ ввели новые коды отчетных периодов («83», «84», «85» и «86»);
• уточнили принцип отражения доходов: в разделе 2 должны отражаться суммы не только начисленного, но и фактически полученного дохода;
• добавили строки для сведений о высококвалифицированных специалистах (строки 115, 121 и 142 в разделе 2);
• добавили сведения в раздел 2 и справку о доходах для налога на прибыль, который нужно зачесть при расчете НДФЛ с доходов от долевого участия;
• скорректировали некоторые коды доходов и вычетов в справке к расчету.

Пошаговая инструкция заполнения 6 ндфл за Ⅲ квартал 2022

Подробная инструкция заполнения 6-НДФЛ приведена в Приложении 2 Приказа ФНС от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@.

В отчете отражаются сведения о начислениях и удержаниях НДФЛ с января по сентябрь 2022 г.

Пошаговая инструкция заполнения 6 НДФЛ применена в рассматриваемом ниже примере.

Рассмотрим, как надо заполнять листы формы 6-НДФЛ за Ⅲ квартал 2022 года в соответствии с инструкцией. Для этого подготовим таблицу, которая содержит:

• Вид и суммы начисленного дохода
• даты получения и выплаты дохода работникам
• суммы налоговых вычетов
• даты удержания налога
• сроки перечисления налога в бюджет
• суммы удержанных НДФЛ

Нулевой 6-НДФЛ за 3 квартал 2022 год

Обязанность сдавать в налоговый орган по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ возникает, если налогоплательщик признан налоговым агентом, то есть осуществляет выплаты в пользу физических лиц. Если в течение отчетного периода доходы работникам не начисляются и не выплачиваются, предоставлять отчет не нужно. Об этом ФНС проинформировала в письме № БС-4-11/4901 от 23.03.2016.

Однако, если в течение календарного года была хоть одна выплата в пользу физического лица, имеющая характер оплаты труда, больничного, материальной помощи, вознаграждения за оказанные услуги (выполненные работы) в рамках выполнения гражданского договора, то отчет составляется. Поскольку форма заполняется нарастающим итогом, в дальнейшем показатели из первого, второго и третьего кварталов будут сохраняться накопительным образом. Нулевого 6-НДФЛ не существует в принципе, в отчете все равно будут сведения хотя бы об одной выплате.

Если в прошлом году организация была налоговым агентом, а в текущем отчетном периоде по каким-то причинам перестала выплачивать доходы работникам, отчет в налоговый орган подавать нет необходимости. Хотя компания не обязана объяснять налоговикам, с чем связана утрата статуса налогового агента, рекомендуется отправить в ИФНС письмо о том, что 6-НДФЛ предоставлена не будет. Это письмо составляется в произвольной форме.

Правила заполнения формы

Основные правила и требования заполнения расчета 6-НДФЛ сводятся к следующему:

1. Документ заполняется на основании сведений, которые содержатся в регистрах налогового учета:

• о доходах, начисленных (выплаченных) налоговым агентом физическим лицам;
• об исчисленном и удержанном НДФЛ;
• о налоговых вычетах, предоставленных физлицам.

2. В случае если показатели разделов невозможно поместить на одной странице, то следует заполнить нужное количество страниц.

3. При заполнении формы нельзя:

• исправлять ошибки корректирующим средством;
• делать двухстороннюю печать документа;
• скреплять листы расчета (это может привести к порче бумажного носителя).

Как все прекрасно помнят, сдавать новый ежеквартальный отчет по форме 6НДФЛ бухгалтерам пришлось с 2016 года. Как нужно заполнять отчет, да, собственно, и его форма, закреплено Приказом ФНС №ММВ-7-11/450 от 14.10.2015 года.

В настоящее время нет никаких сведений о том, что форма отчета на 2020 год изменилась или нововведения вот – вот предстоят. Поэтому делаем вывод, что сдаваться нужно по той же форме, что и в предыдущие годы. Однако не стоит забывать, что в течение года все может измениться.

Отчет состоит из 2 разделов. Первый составляется нарастающим итогом, во втором показываются суммы начисленных вознаграждений и удержанного НДФЛ за каждый конкретный квартал. Нюансы заполнения отразим в таблице.

Раздел 1. Общие сведения	Раздел 2. Даты и суммы начисления вознаграждения и удержания налога
1. Отчет составляется нарастающим итогом	ü Раздел составляется по данным последнего квартала
2. Поскольку предусмотрены разные ставки, по которым высчитывается налог, то для каждой ставки должен составляться свой лист отчета	ü Обязательное условие для включение сумм в отчетный квартал – срок перечисления налога должен быть в том отчетном периоде, за который составляется форма
3. В этом разделе обязательно нужно показать налог, который был удержан из дохода работника

Отчет подается в ту инспекцию, на территории которой зарегистрирован налогоплательщик. Для организации – это инспекция согласно юридическому адресу (пункт 2 статьи 230 НК РФ), а для предпринимателя – по адресу его прописки (пункт 1 статьи 83 НК РФ).

Если компания имеет обособленные подразделения, то отчет нужно сдавать в той инспекции, где зарегистрированы такие подразделения.

Кроме того, подавать нулевой отчет, если не было начислений и выплат работникам, не нужно.

Заполнение раздела 2 отчета в общем случае

Если в течение отчетного периода компания выплачивала сотрудникам заработную плату без дополнительных выплат (например, больничные, отпуска, материальная помощь), то заполнение 2 раздела будет несложным. В случае, когда операций много может быть заполнено несколько листов.

Отразим операции в таблице.

Дата получения вознаграждения и удержания налога	Как заполнить
31.12.2018	Указываем величину дохода, который был начислен за декабрь 2018 года.
09.01.2020	Это фактическая дата выплаты заработной платы за декабрь
10.01.2020	Срок перечисления НДФЛ в бюджет
31.01.2020	Сумма начислений в пользу работников за январь
05.02.2020	Фактическая дата выплаты заработной платы
06.02.2020	Срок перечисления НДФЛ в бюджет
28.02.2020	Величина начислений за февраль
05.03.2020	Дата фактической выплаты дохода
06.03.2020	Срок перечисления НДФЛ в бюджет

Правила отражения переходящих сведений

Вторая часть формы документа, начиная с января и заканчивая мартом включительно, отражает информацию о суммах доходов, которые физически должны быть получены работниками. С них нужно произвести операцию вычета подоходного налога, а затем – осуществить перечисления полученной ставки. Все показатели нужно формировать только за отчетный промежуток времени. Если на момент начисления прибыли не наступил еще срок перечисления суммы налога, такой перечень доходов в отчетности не отражается. Ниже представлен тривиальный пример:

1. 31 число месяца – дата начисления заработанного денежного дохода работникам;
2. следовательно, заработная плата за март перечисляется в последний день месяца;
3. грядут выходные, это подразумевает, что перечислять подоходный налог нужно 3 апреля;
4. представленный перечень доходов войдет во второй раздел отчетности за 2 квартал.

Первая часть декларации в случае представленного примера заполняется следующим образом:

• 020 – значение прибыли физических лиц, полученной за 1 квартал.

Данные, которые должны быть отражены во 2 части документа за 1 квартал, представлены ниже:

• Перечень доходов, полученных за январь и февраль.

Вторая часть расчета за календарное полугодие заполняется следующим образом:

• Сумма прибыли физических лиц, полученная за март.

Краткие понятия об отражении доходов в качестве больничных

Если начисление больничных денег проходят по бухгалтерии обычным способом, то представленная сумма облагается подоходным налогом в соответствие с текущими законами страны. Это означает, что значения представленных сумм нужно отражать в декларации 6-НДФЛ по всем правилам. В качестве исключений выступают различные начисления, производимые государством. Таковыми считаются денежные начисления по беременности, выплаты по безработице и так далее.

Правила отражения начисленных больничных аналогичны инструкциям по отражению в декларации финансовых средств, выплаченных сотрудникам в качестве отпускных. Датой их получения принято считать фактический день выдачи средств сотрудникам (с. 100) в кассе. Она совпадает с датой начисления подоходного (с. 110). Поле 120 заполняется последней календарной датой месяца, в котором производится фактические расчетные операции.

Сроки уплаты НДФЛ в 2023 году

В 2023 году ра­бо­то­да­те­ли долж­ны упла­тить НДФЛ с вы­плат ра­бот­ни­кам в сле­ду­ю­щие сроки:

Сроки перечисления	Размер рассчитанного и удержанного НДФЛ
Строка 021 (1-й срок)	за 1-й квартал — с 1 января по 22 января за полугодие — с 23 марта по 22 апреля за 9 месяцев — с 23 июня по 22 июля за год — с 23 сентября по 22 октября
Строка 022 (2-й срок)	за 1-й квартал — с 23 января по 22 февраля за полугодие — с 23 апреля по 22 мая за 9 месяцев — с 23 июля по 22 августа за год — с 23 октября по 22 ноября
Строка 023 (3-й срок)	за 1-й квартал — с 23 февраля по 22 марта за полугодие — с 23 мая по 22 июня за 9 месяцев — с 23 августа по 22 сентября за год — с 23 ноября по 22 декабря
Строка 024 (4-й срок)	с 23 по 31 декабря. Данное поле следует оставить пустым, составляя отчёт за 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев

Пример заполнения 6-НДФЛ с 2023 года

ИП Васильев П.Н. выдает зарплаты сотрудникам по частям: аванс — 25 числа, вторую часть — 10-го.

Как он будет заполнять отчет 6-НДФЛ за 1 квартал в 2023 году:

1. 10 января сотрудники получат вторую часть зарплаты за январь. В тот же день с выплаты удержат НДФЛ. Сумму нужно указать в строке 021. Если в указанный период сотрудники получали прочие доходы, их также учитывают и отражают в строке общую сумму.
2. 25 января предприниматель выплатит работникам авансы за февраль. 10 февраля они получат вторую часть зарплаты. С каждой выплаты удержат НДФЛ, и их сумму нужно указать в строке 022.
3. 25 февраля работники получат авансы за март, а 10 марта — остальную часть зарплаты. Сумму НДФЛ с каждой выплаты нужно указать в строке 023.
4. 25 марта предприниматель выплатит авансы за апрель. Удержанную с них сумму НДФЛ в 6-НДФЛ за первый квартал указывать не нужно. Ее отразят Расчете 6-НДФЛ за первое полугодие.

Общие правила заполнения отчетности 6-НДФЛ

При заполнении отчетности 6-НДФЛ необходимо соблюдать установленные правила, иначе отчетность не примут, вернут обратно. И так рассмотрим, какие имеются правила:

• Если отчетность заполняется в электронном виде, тогда необходимо использовать шрифт Courier New высотой букв 16–18 пунктов. Если отчетность заполняется в ручную, тогда используется такие чернила, как черные, синие или фиолетовые, исправления не допускаются и корректор тоже.
• Заполнять необходимо с первых клеток и слева направо. В пустых клетках проставляются прочерки;
• Распечатывать отчетность необходимо каждую страницу на отдельном листе, скреплять степлером запрещается. Нумерация страниц должна быть сквозной и начинается с титульного листа;
• При отображении суммарных с сотыми единицами – целое число указывается в первом поле, копейки после точки, если нет сведений – ставят «0».

Правила заполнения полей декларации

Представленная на бумажном носителе декларация заполняется вручную либо с применением компьютерных средств на страницах с односторонней печатью.

Вверху каждой страницы прописываются ИНН, указанный в свидетельстве о госрегистрации, а при наличии — и КПП. Организации, которые отчитываются за обособленные подразделения, указывают ИНН и КПП.

Нумерация страниц начинается с титульного листа, которому присваивается номер 001, и ведется сквозным методом.

При заполнении декларации запрещается применение корректирующих и иных средств исправления либо подчистки текста.

Числовые значения показателей вписываются, начиная с первого левого поля. В каждом поле помещается всего один знак.

Во всех пустых ячейках ставятся прочерки. Неиспользуемые поля расчетной формы заполняются нулевыми показателями.

Ситуация: вы платите физическим лицам за аренду их имущества (чаще всего это аренда автомобиля) и с этих сумм перечисляете НДФЛ.

Раздел 1: по строке 020 мы отражаем все начисленные доходы нарастающим итогом с начала года. В эту же сумму включается сумма арендного дохода физ. лица. Далее по остальным строкам – все стандартные вычисления, описанные выше.

Раздел 2: отдельным блоком указываются все арендные платежи в отношении физ. лиц за последние 3 месяца отчётного квартала.

Строка 100 и 110: указывается дата выдачи денежных средств (п. 1 ст. 223 и п. 4 ст. 226 НК РФ)

Строка 120: указывается день (рабочий), следующий за днём выплаты физ. лицу дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Похожие записи:

• Какие выплаты положены в России на 3 ребенка в 2022-2023 году
• Наследство по завещанию: пропущен срок
• Бланк договора купли-продажи автомобиля 2022 и 2023 скачать и распечатать