Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Годовая отчетность за 2021 год: ошибки и рекомендации». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Сложнее дело обстоит для организаций – для всех юридических лиц зафиксирована обязанность сдать годовую бухотчетность до 31 марта года, следующего за отчетным. При этом и баланс, и все прилагаемые формы должны быть достоверными и корректно заполненными на основании первичной и учетной документации.
Состав и значение финансовых отчетов для предприятий
Годовые бухгалтерские отчеты представляют собой тип документов, отражающих финансовое состояние компании или индивидуального предпринимателя на конец отчетного года. Они являются основным источником сведений о результатах работы организации, которые впоследствии можно использовать для экономического анализа, выявления внутренних резервов, принятия управленческих решений относительно дальнейшей деятельности предприятия.
В процессе составления годовой бухгалтерской отчётности нужно придерживаться принятой учетной политики и полностью отражать все операции, проводимые за отчетный период. Предоставляемая информация помогает определить, отвечает ли работа организации законодательству, правильно ли распределяются средства (в том числе из бюджета), применяются ли трудовые и другие ресурсы согласно установленным нормам.
Финансовое положение компании определяется ее активами, обязательствами и величиной капитала. Чтобы грамотно отразить эти сведения, необходимо подготовить пакет документов, в состав которого входят:
- бухгалтерский баланс;
- отчет о финансовых результатах;
- приложения к отчету.
В качестве приложений могут использоваться документы о движении средств, изменениях капитала, обязательных нормативах. Если организация относится к некоммерческим, то составление годовой отчётности предусматривает подготовку бухгалтерского баланса и отчета о целевом использовании средств. Как и в случае с коммерческими предприятиями, пакет дополняется соответствующими приложениями.
Основной регламент составления годовой бухгалтерской отчетности
Самое главное требование – это полная достоверность данных. Другими словами, каждый показатель должен быть достоверным, чтобы будь то внутренний или внешний пользователь, не возникало сомнений в результатах хозяйственной деятельности.
Данные должны отвечать критериям своевременности, что существенно влияет на качество годового отчета. Данные должны обязательно отражаться в отчетном периоде, в котором они на самом деле происходили.
Принцип полноты, согласно которому бухгалтерская отчетность должна отображать данные в максимально полном объеме.
Все показатели из отчетности должны быть сопоставимы. Это означает, что данные деклараций и регистров обязаны иметь логичную взаимосвязь.
Когда полнота данных отсутствует по какой-либо причине, тогда данный факт обязательно указывают в пояснительной записке.
Состав годовой бухгалтерской отчетности
Состав годовой бухгалтерской отчетности регламентирован ст. 14 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
Так, годовая бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
К приложениям относятся (п.п. 2, 4 Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н):
-
Отчет об изменениях капитала;
-
Отчет о движении денежных средств;
-
Отчет о целевом использовании средств (для некоммерческих организаций);
-
иные приложения (пояснения).
Аудиторское заключение
Если организация подлежит обязательному аудиту (ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ), то в составе годовой бухгалтерской отчетности в Росстат нужно также представить аудиторское заключение, которое подтверждает достоверность представляемой бухгалтерской отчетности (п. 5 ПБУ 4/99).
В случае, если на момент сдачи отчетности в органы статистики аудит в организации не завершен, то сдать заключение можно будет позже.
Сделать это нужно не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но обязательно до 31 декабря года, следующего за отчетным годом включительно (п. 2 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Таким образом, в состав годовой бухгалтерской отчетности входят:
-
Бухгалтерский баланс (форма №1);
-
Отчет о финансовых результатах предприятия (форма отчетности №2);
-
Отчет об изменениях капитала (форма №3);
-
Отчет о движении денежных средств (форма отчетности №4);
-
Пояснения к бухгалтерскому балансу и аудиторское заключение (обязательно только для тех, кто обязан проводить ежегодные аудиторские проверки).
Для субъектов малого предпринимательства разработаны свои бухгалтерские формы для представления:
-
Упрощенный Бухгалтерский баланс (форма №1);
-
Упрощенный отчет о финансовой деятельности предприятия (форма отчетности №2).
Отчет о финансовых результатах
Отчет о финансовых результатах, который является важным документом, отражающим показатель чистой прибыли или убытков, сформированных с учетом следующих показателей:
-
выручки;
-
себестоимости;
-
расходов — управленческих, коммерческих;
-
прочих доходов — доходов от участия в других компаниях и др.;
-
прочих расходов-процентов к уплате и др.
-
текущего налога на прибыль и корректировок, связанных с расхождением данных бухгалтерского и налогового учетов.
Какие налоги можно рассчитать и подготовить по ним платежные поручения?
- Налог на прибыль;
- Авансовые платежи и налог на имущество;
- Единый налог на вмененный доход;
- Единый налог по выбранной схеме упрощенного режима налогообложения;
- Налог на добавленную стоимость;
- Земельный налог;
- Транспортный налог;
- Единый сельскохозяйственный налог;
- Водный налог;
- Косвенные налоги при импорте и экспорте в рамках Таможенного союза;
- Торговые сборы;
- Утилизационные сборы.
Существенность показателей при формировании бухгалтерской отчетности
Бухгалтерская отчетность должна отражать реальную ситуацию, которая существует в той или иной организации. Для того чтобы картина была полной, необходимо включить в документацию определенные показатели, которые дадут понимание реальной ситуации и позволят заняться прогнозами и исключить ошибки, сделанные ранее.
Очень важно провести инвентаризацию активов и пассивов, которые имеются в организации. В этом случае делается детальный анализ, и собираются сведения о средствах, которые есть на счете организации, о задолженности, если таковая существует, о фондах, резервах и акциях.
Также необходимо проанализировать и внести в документацию всю информацию о произведенных хозяйственных операциях, начислениях денежных средств и их списаниях. Эти данные должны храниться во внутренних документах компании. Для того чтобы быстро получить информацию, бухгалтеру компании необходимо своевременно заполнять внутреннюю документацию и грамотно оформлять отчеты и графики. В случае если бухгалтер этого не делал, восстановление документации и информации необходимо доверить аутсорсинговой компании, специалисты которой не раз занимались выполнением подобных задач.
Наша компания предоставляет полное и качественное бухгалтерское сопровождение, в которое включены услуги по составлению и восстановлению бухгалтерской отчетности, и не только.
Для составления грамотной бухгалтерской отчетности, необходимо сделать сверку внутриорганизационных расчетов (нередко, между отделами и подразделениями происходят взаиморасчеты, важно, чтобы все они были обоснованы и проверены).
Кроме того, нужно обратить внимание на дебиторскую и кредиторскую задолженность, и если таковая существует сделать сверку. Также необходимо внести в документацию информацию о тратах полученной прибыли, внутренних балансах, балансах обособленных подразделений, провести аудиторскую проверку, и внести окончательные показатели по всем параметрам в итоговую отчетность.
От полученных результатов будет зависеть очень многое, в частности, появление дальнейших планов на развитие организации с учетом проведенного анализа.
Какие есть формы бухгалтерской отчетности
Для оформления отчетности должны использоваться только законодательно установленные формы. Документы подготавливаются в стандартизированном виде, согласно требованиям государственных контролирующих органов. Формы бухгалтерской отчетности регламентированы приказом Министерства финансов №66н, где также указано, в каких случаях их следует использовать. В нормативно-правовой акт периодически вносятся изменения, в числе которые смена названия отчета о прибыли и убытках на отчет о финансовых результатах.
В Положении по бухгалтерскому учету №4/99 приведены инструкции по заполнению отчетности. Различают основные и дополняющие типовые формы отчетности.
Бухгалтерский баланс – главный документ, который используется в качестве основы для заполнения последующей документации. В нем содержится информация об активах и пассивах. Данные группируются в форме показателей по остаткам на счетах. Ключевое правило, которого придерживаются при составлении этой формы отчетности – актив равен пассиву, что доказывает корректность ведения учета в организации. На основании баланса сравниваются показатели в динамике, и анализируется изменение всех статей баланса. Также оценивается платежеспособность и ликвидность.
В отчете о финансовых результатах содержится информация о расходах/доходах организации за отчетный период. Документ включает данные за отчетный период, а также отражает итоговый результат (убыток или прибыль). С помощью отчета можно сравнить показатели в динамике и оценить деловую активность. Остальные типовые формы носят сопроводительный характер.
Отчет об изменениях капитала отражает операции, которые повлекли за собой изменения в капитале. Эта форма заполняется в случае эмиссии акций или увеличения уставного фонда.
Отчет о движении денежных средств показывает поступление денег на счету, в нем содержится информация об источниках поступлений. Форма документа делится на три раздела. Отдельно учитывается финансовая, текущая и инвестиционная деятельность.
Отчет о целевом финансировании предназначен для отражения информации по расходованию полученных денег. С его помощью делают выводы о правильности трат. Этот тип документа служит подтверждением целевого использования средств с взносов и других безвозмездных поступлений некоммерческими организациями.
Пояснение по статьям бухгалтерского баланса представлено в приложении к бухгалтерскому балансу.
Бухучёт должен достоверно и полно отражать информацию о состоянии имущества и обязательств организации и их изменений. Все хозяйственные операции должны быть учтены методом двойной записи, то есть по дебету и кредиту соответствующих счетов бухгалтерского учёта. В итоге актив баланса должен быть равен его пассиву. Если это тождество не исполняется, в учёте были допущены ошибки, и баланс составлен неверно.
Контролирующие органы проверяют формы отчётности на их сопоставимость, то есть правильную увязку между собой. Подобные контрольные соотношения есть и в налоговой отчётности — ФНС их регулярно публикует. А вот по бухгалтерской отчётности Налоговая служба такие публикации не делает. Поэтому контрольные соотношения разрабатываются экспертами. В следующих таблицах даны некоторые из них.
Кому доверить подготовку отчетности на аутсорсе
Компания «Невская перспектива» выполняет формирование и сдачу отчетности в любых объемах для индивидуальных предпринимателей и всех типов юридических лиц. У нас есть большой опыт работы с бухгалтерией ПАО, АО, ООО, ИП, государственными учреждениями, малым и средним бизнесом, общественными организациями и страховыми компаниями.
Мы выполняем:
- подготовку отчетности в Пенсионный фонд;
- предоставление информации в госструктуры;
- формирование и подачу налоговых деклараций, контроль отчетности и исправление ошибок;
- корректировку прошлой отчетности;
- общение с контролирующими инстанциями по вопросам клиента.
Можем делать пакетную подготовку отчетности – во все госструктуры за отчетный период или выполнять только отдельные задачи, указанные клиентом.
Почему именно «ВекторФинанс»?
Подготовка и сдача отчетности в Москве специалистами компании «ВекторФинанс» — выгодное предложение для юрлиц, так как мы:
- сотрудничаем с компаниями всех форм организации хозяйственной деятельности (ООО, АО, ИП и НКО);
- оказываем услуги бухгалтерского учета, подготовки/сдачи бухгалтерской отчетности в соответствии с налоговым законодательством РФ;
- имеем многолетний опыт аудита и подготовки отчетов по бухгалтерии предприятий, работающих по разным системам налогообложения (ОСНО, УСН, ЕНВД);
- выполняем полный комплекс подготовки бухгалтерской отчетности, либо выполняем отдельные услуги по выбору клиента.
Что же делать, если ошибки в учете обнаружены? Это зависит от их характера и периода совершения. Начиная с годовой отчетности за 2010 г. вступило в силу ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности». ПБУ устанавливает новое понятие существенности ошибки в бухгалтерском учете. Ошибка признается существенной, если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчетности. Существенность ошибки организация определяет самостоятельно, закрепляя ее в учетной политике, исходя как из величины, так и из характера соответствующей статьи или группы статей бухгалтерской отчетности. Порядок исправления существенных и несущественных ошибок различается.
Рассмотрим процесс исправления ошибок в различных ситуациях.
Во-первых, ошибка 2010 отчетного года может быть выявлена после окончания года, но до даты подписания бухгалтерской отчетности. Согласно ПБУ 22/2010 она должна быть исправлена записями за декабрь 2010 г. Обратите внимание, что такая ошибка исправляется одинаково, вне зависимости от того, является ли она существенной или нет.
Пример 1. Организация приняла к учету транспортные услуги сторонней организации по доставке своих сотрудников до места работы.
Дата операции: 18.11.2010.
Входящий документ: Акт выполненных работ от 18.11.2010 N 328.
Особенности определения периода предоставления отчетности
По завершении финансового года, каждая организация сдает специальный набор форм, которые называются годовой отчетностью. Продолжительность финансового года не отличается от календарного. Он начинается 01 января, заканчивается 31 декабря и длится 12 месяцев.
В случае регистрации компании в рамках периода, за который сдается отчетность, то организация будет ее предоставлять за время с момента появления записи в ЕГРЮЛ по 31 декабря. Если же предприятие или фирма учреждено в период после 01 октября, ближайшая дата сдачи отчетности – 31 декабря года, который следует за годом регистрации.
При ликвидации компании, ее бухгалтерская отчетность завершается датой, предшествующей моменту внесения записи в ЕГРЮЛ о прекращении деятельности.
Подготовка отчетности: что нужно предусмотреть до подачи декларации
Не стоит путать бухгалтерскую отчётность и налоговую документацию. Перечень бумаг, которые потребуется предоставить во втором случае, отражен в статье 80 НК РФ. Здесь говорится, что сдача отчетности предполагает оформление налоговой декларации и расчет авансового платежа. Первый документ представляет собой официальное заявление налогоплательщика.
В бумаге отражается информация обо всех объектах налогообложения, доходах и расходах, источниках прибыли, льготах, на которые может рассчитывать человек, а также иных данных, способных оказать влияние на величину перечисления в бюджет.
Сдача отчётности в 2019 году не может осуществляться без расчета авансового платежа. Документ представляет собой официальное заявление налогоплательщика. В бумаге отражается информация обо всех объектах налогообложения, полученной прибыли, льготах, суммах авансового платежа и иных данных, которые потребуются для исчисления аванса. Вышеуказанные бумаги считаются основными. Их необходимо предоставлять вне зависимости от того, какая система налогообложения используется.
Виды бухгалтерской отчетности
Бухгалтерскую отчетность организации можно классифицировать по периодичности составления и представления в контролирующие инстанции:
- Промежуточная, или внутригодовая отчетность. В соответствии с внутренними правилами ведения БУ на предприятии, может формироваться на основе данных за день, неделю, месяц, квартал, 6 месяцев.
- Итоговая, или годовая. Содержит данные о финансовых показателях организации за весь отчетный период.
Сводные отчеты формируются на основе первичных – документов, письменно фиксирующих факты осуществления какой-либо хозяйственной деятельности организации.
По назначению бухгалтерская отчетность разделяется на внутреннюю и внешнюю:
- Внешняя, или публичная отчетность предназначена для контролирующих служб и инстанций, подлежит обязательной публикации, информирует пользователей о результатах финансовой и деятельности предприятия, о его имущественном положении.
- Внутренняя бухгалтерская отчетность предназначена, в первую очередь, для менеджмента и служит для принятия управленческих решений.