Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Порядок таможенного оформления товаров и грузов». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В Письме от 20.08.2013 N 03-07-08/33977 финансисты мотивировали свой вывод так. Во временной декларации в силу ст. 214 ТК ТС (полагаем, в Письме допущена опечатка и здесь речь идет об аналогичной статье Закона о таможенном регулировании) отражаются неточные сведения о таможенной стоимости экспортируемых товаров. Лишь в полной таможенной декларации могут быть даны сведения в полном объеме.
Минфин: полная декларация и… «никаких гвоздей»
Схожую точку зрения Минфин России (со ссылкой на ст. 138 Таможенного кодекса РФ, утратившего силу в связи с принятием ТК ТС) высказывал и ранее в Письме от 11.08.2009 N 03-07-08/181, в котором рассматривался вопрос об отсутствии оснований для представления временной таможенной декларации в целях подтверждения правомерности применения ставки 0% по НДС в отношении фактически реализованных топлива и ГСМ в таможенном режиме перемещения припасов.
Логика чиновников финансового ведомства проста. Право на применение налоговых вычетов в связи с реализацией товаров на экспорт у налогоплательщика возникает в том налоговом периоде, в котором он подтвердил право на применение налоговой ставки 0% (п. 3 ст. 172 НК РФ). А оформление полной таможенной декларации как единственно возможного варианта подтверждения факта экспорта требует определенного времени, значит, и вычетом экспортер сможет воспользоваться только в следующих налоговых периодах.
Налоговые инспекторы, судя по наличию судебных решений по этому поводу, зачастую разделяют мнение Минфина. Чего нельзя сказать об арбитрах, которые нередко при рассмотрении подобных споров встают на сторону налогоплательщиков.
Формы таможенного декларирования
Формы таможенного декларирования и порядок их применения регламентируются законодательно. Декларирование должен осуществлять сам декларант-владелец или уполномоченный таможенный представитель. Электронная форма таможенного декларирования, согласно ст. 104 ТК ЕАЭС, в настоящее время является основной. При этом, согласно общим требованиям, декларация составляется в электронном виде, к ней прикладываются электронные копии указанных в ней документов, после этого, заверенная электронной подписью, она подаётся дистанционно, по сети интернет, в ЦЭД.
Письменную форму таможенного декларирования используют только в отношении товаров:
- помещаемых под таможенную процедуру транзит;
- для личного пользования;
- пересылаемых в МПО;
- ТС международной перевозки;
- когда в качестве декларации используется другие документы, например, транспортная накладная;
- когда электронное декларирование нельзя осуществить.
Таможенное декларирование товаров таможенным представителем
Таможенное декларирование товаров таможенным представителем позволяет избежать ошибок при заполнении таможенной декларации как в электронном виде, так и на бумажном носителе, подаче ее в таможенный орган и оперативному оформлению груза на таможне. Наши специалисты, имеющие ежедневный опыт оформления любых грузов и товаров, проводят данные операции в большом количестве в любых таможенных процедурах на любых таможнях Российской Федерации (аэропортах, портах, автомобильных терминалах, жд станциях, складах временного хранения почтовых служб). Мы помогаем правильно собрать необходимый пакет документов для таможенного оформления, рассчитать все затраты на доставку и на таможне, рассчитаем таможенный платеж и при необходимости оплатим его за клиента, задекларируем товар в таможне за печатью (ЭЦП) таможенного представителя, сократив до минимума все возможные сроки. И мы уверены, что Вы и ваша компания останется данным сервисом очень довольна.
Таможенное декларирование проводится в любом таможенном органе, имеющим право принять декларацию на перевозимый или перевезённый груз. Однако существуют ситуации, когда возникает необходимость создания определённых таможенных органов. Это происходит в случаях:
- перемещения культурных ценностей, вооружения, радиоактивных материалов, когда необходимо применять специальное лабораторное оборудование;
- использования определённых видов транспорта, например, самолёт, железнодорожный транспорт, водный транспорт и так далее;
- перемещения изделий и товаров, в отношении которых были замечены частые нарушения таможенного Российского законодательства;
- перевозки устройств и приборов, составляющих интеллектуальную собственность Российской Федерации.
Если в составе перевозимого груза имеется хотя бы одна позиция, соответствующая одному из специальных перечней, то весь груз подлежит декларированию и проверке в специальном таможенном посту.
Товары, подлежащие таможенному декларированию
Таможенному декларирования подлежат товары.
При этом под товаром понимается – любое движимое имущество, в том числе валюта государств-членов, ценные бумаги и (или) валютные ценности, дорожные чеки, электрическая энергия, а также иные перемещаемые вещи, приравненные к недвижимому имуществу (пп. 45 п. 1 ст. 2 Таможенного кодекса ЕАЭС). Здесь важно понимать, что понятие товара существует и в смежном законодательстве РФ: в Налоговом кодексе РФ.
В соответствии с п. 3 ст. 38 Налогового кодекса РФ товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. В целях регулирования отношений, связанных с взиманием таможенных платежей, к товарам относится и иное имущество, определяемое в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.
Так что для таможенных целей понятие товар гораздо шире, чем понимается это в сфере налогообложения внутри РФ.
Таким образом, предметом таможенного регулирования при таможенном декларировании и объектом таможенного контроля являются только товары (не работы, не услуги)!
Ввозимые товары на таможенную территорию ЕАЭС имеют статус иностранных товаров (есть исключения). Даже если они были когда-то произведены в РФ, но были вывезены с таможенной территории ЕАЭС, то такие товары утратили статус товаров ЕАЭС (Союза).
После помещения под какую-либо таможенную процедуру эти товары либо приобретают статус товаров Союза, либо продолжают оставаться иностранными.
Бывают случаи, когда не требуется декларировать ввозимые товары. Например, если это припасы, ввозимые на таможенную территорию ЕАЭС, находящиеся в транспортном средстве международной перевозки без выгрузки из него и вновь убывающие на этом транспортном средстве за пределы таможенной территории ЕАЭС.
Таможенные услуги декларирования
Компания «СБ Карго» предоставляет следующий перечень услуг:
-
ответственное хранение партии товара в границах СВХ. Случаются ситуации, когда груз прибыл на пункт таможни, но процесс декларирования затягивается из-за некорректного заполнения или отсутствия некоторых документов. Задержки также могут быть вызваны техническими неисправностями со стороны органов таможни;
-
таможенный транзит. Наши специалисты связываются с импортером после прибытия груза на таможенный пункт и согласовывают декларирование;
-
подтверждение таможенного декларирования – если стоимость груза больше 200 евро, компания «СБ Карго» связывается с продавцом и согласует все нюансы подачи декларации. При необходимости информирует о предоставлении дополнительных документов;
-
перевод документов. В штате имеется команда переводчиков, которые оперативно подготовят все нужные бумаги;
-
подготовка деклараций на экспорт. Применимо для стран, в отношении которых действуют требования по заполнению индивидуальной экспортной декларации;
-
подготовка деклараций на список товаров. Подходит для случаев, когда клиент перевозит несколько товарных позиций одновременно. Специалисты классифицируют каждую единицу по ТН ВЭД (товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности);
-
внесение поправок после начала процедуры декларирования. Все сведения корректируются согласно документам, которые предоставляет заявитель. Это возможно сделать как во время процедуры декларирования, так и по ее окончанию.
Какие есть формы таможенного декларирования товаров
Правовое регулирование служб таможни допускает применение трех форм таможенного декларирования.
-
Устная – предоставление в устной форме сотрудникам таможенной службы информации относительно отсутствия продукции, подлежащей обязательному внесению в таможенную декларацию. Данная форма заявления допускается к применению физлицами при транспортировке через таможенный контроль грузов некоммерческого предназначения, багажа, личных вещей. Устное таможенное декларирование используется в системах двух коридоров пропуска пассажиров. В этом случае лицо, намеренное применить устную форму таможенного декларирования, следует через «зеленый коридор», что сокращает время досмотра и упрощает саму процедуру контроля.
-
Электронное таможенное декларирование товаров предполагает информирование таможенных служб относительно перемещаемого через границу груза с использованием электронных средств связи.
-
Письменная форма таможенного декларирования товаров применяется в случае наличия в багаже/грузе товаров, которые попадают в перечень для обязательного таможенного декларирования.
Виды таможенных деклараций
В зависимости от заявляемых таможенных процедур и лиц, перемещающих товары, в Таможенном кодексе приведены следующие виды таможенных деклараций:
- Таможенная декларация на товары (ДТ) Оформляется на товары юридических лиц и индивидуальных предпринимателей перемещаемых через государственную границу. Подача сведений в таможню происходит только в электронном виде.
- Транзитная декларация (ТТ) заполняется и подается на бумажном или электронном носителе на грузы, следующие транзитом по территории Таможенного союза или через нее от границы до границы.
- Пассажирская таможенная декларация (ПД) – это документ необходимый при декларировании грузов и товаров перемещаемых физическими лицами через государственную границу. Заполнение и подача в таможенный орган осуществляется только на бумажном носителе физическим лицом или таможенным представителем.
- Таможенная декларация на транспортное средство – заполняется и подается в Центральную акцизную таможню (ЦАТ) на бумажном или электронном носителе на автомобили, ввозимые или вывозимые с территории Таможенного союза под выбранными таможенными процедурами: “экспорт”, “импорт – выпуск для внутреннего потребления”, “временный ввоз/вывоз” и др.
Виды таможенной декларации
Под таможенным декларированием понимается заявление таможенному органу о товарах, об избранной таможенной процедуре и иных сведений, необходимых для выпуска товаров. К таможенным процедурам относятся, в частности, выпуск для внутреннего потребления, экспорт, таможенный транзит, таможенный склад, временный ввоз (допуск), временный вывоз, беспошлинная торговля и другие.
Всего различают 4 вида таможенной декларации:
- Таможенная декларация на товары. Является самой распространенной декларацией и оформляется на любые товары, ввозимые на территорию России вне зависимости от того, индивидуальный предприниматель вы или юридическое лицо.
- Пассажирская таможенная декларация. Оформляется на товары, ввозимые на территорию России физическим лицом, например автомобили, которые временно въезжают в страну или личные вещи.
- Транзитная таможенная декларация. Оформляется на продукцию, которая через территорию РФ направляется в другие страны Таможенного союза.
- Таможенная декларация на транспортное средство. Оформляется на любой транспорт, который задействован в доставке грузов на территорию России.
Порядок таможенного оформления регулируется Таможенным кодексом ЕАЭС, Федеральным законом от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в РФ», административными регламентами ФТС, а также иными нормативными правовыми актами из перечня:
- Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 20 декабря 2017 г. № 107 «Об отдельных вопросах, связанных с товарами для личного пользования»;
- Решение Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 № 378 «О классификаторах, используемых для заполнения таможенных документов»;
- Приказ ФТС России от 28.09.2010 № 1787 «О компетенции таможенных органов по совершению таможенных операций в отношении товаров, перемещаемых морским (речным) транспортом»;
- Письмо Минфина России от 19.04.2019 № 03-07-08/28420 «О ставке НДС при оказании услуг по таможенному оформлению грузов»;
- Решение КТС от 20.05.2010 № 257 «Об Инструкциях по заполнению таможенных деклараций и формах таможенных деклараций»
Подача и регистрация деклараций на товары
Для принятия решения о регистрации деклараций, инспектор таможенного поста (отдел таможенного оформления и таможенного контроля ОТОиТК) в течении 2х часов с момента подачи декларации проверяет наличие или отсутствие оснований для отказа в регистрации ДТ. Основаниями для отказа в регистрации декларации являются:
1) если декларация подана на таможенный пост, который не уполномочен регистрировать такие декларации;
2) если декларация подана не уполномоченным лицом;
3) если в декларации не указаны все необходимые сведения, предусмотренные ТКТС;
4) если декларация не подписана, либо не заверена печатью или составлена не по форме;
5) в отношении декларируемых товаров не совершены действия, которые должны совершаться до подачи или одновременно с подачей декларации (товары должны быть размещены в зоне таможенного контроля (ЗТК) и при электронном декларировании, документы должны быть размещены в электронном архиве.
При наличии оснований для отказа в регистрации, инспектор ОТОиТК направляет декларанту протокол ошибок или электронное сообщение об отказе в регистрации с причиной отказа или электронное сообщение.
При отсутствии вышеуказанных оснований декларации присваивается регистрационный номер, указывается он в верхнем правом углу.
Регистрационный номер формируется по следующей схеме, состоит из трех элементов:
ХХХХХХХХ/ХХХХХХ/ХХХХХХХ
1 — код таможенного поста, куда подается таможенная декларация;
2 — дата подачи и регистрации декларации;
3 — порядковый номер декларации, который присваивается декларации таможенным постом.
С момента присвоение регистрационного номера сведения, написанные в декларации приобретают юридическую значимость, декларант несет за них ответственность.
Как производится неполное декларирование
В НТД разрешено указывать не все сведения о товаре, но без некоторых данных таможенники ее все же не примут. К таким данным относятся:
- документы, подтверждающие полномочия лица, подающего таможенную декларацию;
- документы, подтверждающие соблюдение запретов и ограничений, в том числе в связи с применением специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер;
- документы, на основании которых был заявлен классификационный код товара по ТН ВЭД;
- документы, подтверждающие уплату и (или) обеспечение уплаты таможенных платежей;
- документы, подтверждающие страну происхождения товаров в случаях, предусмотренных ТК ЕАЭС.
В случаях, когда декларант имеет право на получение льгот по уплате таможенных платежей или неприменение к товарам запретов и ограничений, установленных законодательством ТС, такие условия обязательно подтверждаются документально и предоставляются в таможенный орган.
Декларация на товары и транзитная декларация
Транзитная декларация предоставляется таможенному органу отправления при помещении товаров под процедуру таможенного транзита. Также в качестве транзитной декларации могут представляться транспортные (перевозочные), коммерческие и (или) иные документы, содержащие необходимые сведения, указанные в статье 182 ТК ТС.
Декларация на товары предоставляется таможенному органу при помещении товаров под таможенную процедуру (кроме процедуры таможенного транзита). Правом предоставления декларации на товары обладает декларант или таможенный представитель. Далее в нашей статье будет рассмотрен вопрос о том, кто может выступать в качестве декларанта.
Подача декларации сопровождается представлением таможенному органу документов, на основании которых она была заполнена. Перечень представляемых документов может отличаться в зависимости от заявляемой таможенной процедуры, от формы таможенного декларирования, видов таможенной декларации, категорий товаров и лиц. Оригиналы документов не всегда предоставляются в таможенные органы. Если они представлялись в таможенный орган ранее, то допускается повторное представление их копий, заверенных в установленном порядке.
Важно! Таможенная декларация на товары, ввезенные на таможенную территорию, подается до истечения срока временного хранения, который составляет два месяца (исчисляется со дня, следующего за днем регистрации таможней документов). По письменному обращению уполномоченного лица этот срок можно продлить, но не более чем на 4 месяца. По истечении срока временного хранения товары, не помещенные по таможенную процедуру, задерживаются.
Декларация на транспортное средство и пассажирская таможенная декларация
Таможенное декларирование транспортных средств международной перевозки осуществляется при их временном ввозе и вывозе на территорию (с территории) Евразийского экономического союза.
Статья 350 ТК ТС говорит о том, что в качестве таможенной декларации на транспортное средство применяются стандартные документы перевозчика. Если же в таких документах не содержатся все необходимые сведения, таможенное декларирование производится путем представления таможенной декларации установленной формы.
Таможенное декларирование товаров для личного пользования осуществляется физическими лицами при их следовании через таможенную границу одновременно с представлением товаров таможенному органу.
В соответствии со статьей 355 ТК ТС таможенному декларированию в письменной форме подлежат:
- товары для личного пользования, перемещаемые в несопровождаемом багаже или доставляемые перевозчиком в адрес физического лица;
- товары для личного пользования, перемещаемые любым способом, в отношении которых применяются запреты и ограничения, кроме мер нетарифного и технического регулирования;
- товары для личного пользования, перемещаемые любым способом, в том числе временно ввозимые, стоимость и (или) количество которых превышает нормы перемещения таких товаров с освобождением от уплаты таможенных платежей, установленные международным договором государств-членов Таможенного союза;
- транспортные средства для личного пользования, перемещаемые любым способом, за исключением транспортных средств для личного пользования, зарегистрированных на территории государств-членов Таможенного союза, временно вывозимых с таможенной территории Таможенного союза и обратно ввозимых на такую территорию;
- валюта государств-членов Таможенного союза, ценные бумаги и (или) валютные ценности, дорожные чеки в случаях, установленных законодательством и (или) международным договором государств-членов Таможенного союза;
- культурные ценности;
- товары для личного пользования, ввозимые в сопровождаемом багаже, если перемещающее их физическое лицо имеет несопровождаемый багаж;
- иные товары, определенные таможенным законодательством Таможенного союза.