Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Заявление о переходе на УСН (форма 26.2-1) в 2022 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Существует вероятность, что в налоговом органе при регистрации ООО могут одновременно с этим отказать в принятии заявление о переходе на УСН. Такой исход событий может быть связан с тем, что законодательство требует подавать заявление на УСН при регистрации фирмы в налоговый орган, который находится по месту учета новой компании. А документы на регистрацию ООО часто сдают в специальную налоговую инспекцию, осуществляющая постановку на учет новых юридических лиц.
Что делать, если срок подачи уведомления пропущен
К сожалению, никакого способа продлить или восстановить сроки перехода на УСН в НК РФ не предусмотрено.
Тем не менее, некоторые предприниматели пытаются обойти систему, закрыв ИП и снова зарегистрировавшись через некоторое время в том же году. Ведь тогда у них опять появляется период в 30 дней, в течение которых можно перейти на УСН, если этот выбор не был сделан раньше.
Способ рискованный, хотя прямо и законом не запрещён. Если налоговая инспекция этим заинтересуется, то с большой вероятностью вернёт предпринимателя на тот же режим, который он применял до снятия с учёта. Похожее дело рассматривал Верховный суд (Определение от 30.06.2015 № 301-КГ15-6512).
Ещё один вариант с высоким налоговым риском – платить авансовые платежи и сдавать декларации в рамках упрощённой системы, хотя уведомление о переходе на УСН не было подано вовремя.
Некоторые суды считают, что если ИФНС принимала декларации по УСН без уведомления о переходе, то тем самым признавала применение упрощённого режима правомерным. Несколько примеров таких судебных актов сама ФНС привела в письме от 30.07.2018 № КЧ-4-7/14643.
Суды исходили из того, что переход на УСН носит уведомительный характер. Инспекция не может запретить применение упрощёнки, если налогоплательщик выполняет условия этого режима. При этом ИФНС должна проверять, какие именно налоговые отчёты сдают организация или ИП, и какие налоги они платят. Если никаких возражений от инспекции не поступало, значит, налогоплательщик вправе работать на упрощёнке.
Однако не стоит забывать о статье 346.12 НК РФ, в которой перечислены признаки, запрещающие применение УСН. Среди них есть и такой: «организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на упрощённую систему налогообложения в сроки, установленные пунктами статьей 346.13 НК РФ».
Поэтому уведомление о переходе на УСН обязательно и подавать его надо вовремя. И в определении от 07.12.2020 № 302-ЭС20-12677 Верховный суд отметил, что даже если ИФНС вовремя не отреагировала на необоснованную сдачу декларации или перечисление налогов в рамках УСН, это ещё не означает, что у организации или ИП есть право применять этот льготный режим.
В какие сроки подается КНД 1150001 о переходе на УСН
Компания вправе принять решение применять упрощенную систему налогообложения в любой момент со дня регистрации.
Допускается возможность перейти на упрощенку с другого режима уже в процессе деятельности. Но сменится система налогообложения не в день подачи заявления, а только с начала следующего года. Делать это целесообразно в начале декабря.
Во всех этих случаях заполняется один и тот же бланк уведомления о применении УСН.
| Причина перехода на УСН | В какой срок подать уведомление |
|---|---|
| Применение с момента регистрации | Не более 30 календарных дней со дня регистрации ИП или организации |
| Переход с ОСН или иной системы | Не позднее 31 декабря предшествующего года |
-
Действующие организации, изъявившие желание сменить налоговый режим, прописывают ИНН и КПП, действующие ИП — ИНН. Только что созданные организации не имеют ИНН и КПП. ИП не заполняют КПП никогда, а ИНН при подаче в момент регистрации — если он уже присвоен.
-
Укажите код налогового органа и признак налогоплательщика:
- 1 – если форма 26.2-1 подается одновременно с документами на регистрацию;
- 2 – в случае уведомления о переходе на УСН в течение 30 дней с момента постановки на учет;
- 3 – если действующие организации или ИП приняли решение о переходе на УСН с других режимов налогообложения.
-
Напишите название общества или фамилию, имя и отчество индивидуального предпринимателя.
-
Выберите код даты перехода на УСН:
- 1 – если запланировано перейти на УСН с 1 января следующего года;
- 2 – с даты регистрации только что созданного общества либо ИП;
- 3 – с начала месяца в году при снятии с учета организации или ИП в качестве плательщика ЕНВД.
-
Укажите вид объекта налогообложения:
- 1 – «Доходы»;
- 2 – «Доходы, уменьшенные на величину расходов».
Затем необходимо прописать год подачи уведомления о переходе на УСН. Ячейки с указанием величины доходов, заработанных за предыдущие 9 месяцев, и остаточную стоимость основных средств указывают исключительно функционирующие организации и предприниматели.
-
В нижнем поле слева необходимо вписать информацию о заявителе:
- 1 – налогоплательщик: ИП или руководитель ООО;
- 2 – представитель налогоплательщика: лицо, наделенное полномочиями представлять интересы по доверенности.
Не забудьте указать наименование и реквизиты доверенности, если здесь указано число «2»; полное имя руководителя или представителя (зависит от того, кто представляет заявление). Фамилия, имя и отчество ИП или руководителя ООО в нижнем поле слева не повторяется.
-
Пишем телефонный номер заявителя и дату подачи заявления. Подпись в данном блоке ставит лицо, представляющее документы, и только при инспекторе ФНС.
В какой срок готовить заявление
Подать заявление на УСН при регистрации ИП или организации можно сразу, либо в течение 30 дней после внесения записи о регистрации в ЕГРИП или в ЕГРЮЛ.
Заявление на УСН после регистрации ИП или ООО, если уже истекло 30 дней, подаётся в любое время, но сам переход на спецрежим произойдет только с 1 января следующего года.
Например, Петров П.П. зарегистрировался предпринимателем 12 сентября 2022 года, но заявление о применении УСН при регистрации ИП и в течение одного месяца после него не отправил. Считается, что с 12 сентября он работает на ОСНО. Чтобы перейти на упрощёнку, ему нужно подать уведомление в ИФНС в любой день до 31 декабря 2022 года, и тогда с 1 января 2023 года он станет плательщиком УСН.
Порядок перехода на УСН при регистрации ИП
Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения подается в порядке, предусмотренном статьей 346.13 HК РФ. Согласно этим нормам, если уведомление подано в 30-дневный срок, индивидуальный предприниматель признается упрощенцем с даты государственной регистрации.
Например, ИП зарегистрирован 25 сентября, а заявление о переходе подал в инспекцию только 15 октября. 30-дневный срок был соблюден, значит, предприниматель будет считаться плательщиком УСН с 25 сентября, а не с реальной даты подачи уведомления.
Налоговый кодекс не предусматривает особого порядка подачи заявления на упрощенную систему вместе с формой Р21001. Тем не менее, на практике многие будущие предприниматели заявляют о переходе на упрощенку уже тогда, когда неизвестно, будет ли регистрация ИП успешной. Да и сам бланк уведомления заполняется по-разному для тех, кто уже прошел регистрацию и тех, кто статус предпринимателя еще не получил.
Таким образом, сообщить о переходе на УСН при регистрации ИП можно в следующие сроки:
- вместе с подачей формы Р21001 и другими обязательными документами;
- в течение 30 дней после даты государственной регистрации предпринимателя.
Первый вариант, конечно, удобнее, ведь в налоговую инспекцию не придется ходить несколько раз. Однако здесь есть одно «но» — не каждая ИФНС примет у вас заявление на УСН при регистрации ИП. Чем может быть вызван такой отказ?
Дело в том, что согласно статье 346.13 НК РФ подавать уведомление на упрощенку надо в инспекцию, указанную в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. При этом часто регистрация ИП происходит в специальных налоговых инспекциях. Например, в столице регистрация осуществляется в 46-ой ИНФС, а в Санкт-Петербурге – в 15-ой ИФНС. А на налоговом учете предприниматель будет стоять в другой инспекции — по адресу своей прописки.
Как получить уведомление
Уведомительный характер — отличительная черта перехода на УСН. Но это не значит, что нужно получать уведомление о переходе на УСН из налоговой службы. Как раз наоборот: вы сообщаете ФНС о своем намерении использовать «упрощенку» в следующем календарном году. Ранее действовала форма уведомления о возможности применения упрощенной системы налогообложения — этот бланк служил ответом на заявление налогоплательщика.
Но он утратил силу еще в 2002 году по приказу ФНС России N ММВ-7-3/ Теперь ждать от налоговой разрешения на использование «упрощёнки» не нужно. Направляйте уведомление о переходе на УСН самостоятельно. Если для этого вам необходим образец заполнения уведомления о переходе на УСН- 2021 (форма 26.2-1), его можно найти в конце статьи.
Для чего нужно уведомление о переходе на УСН по форме 26.2-7
Для контрагентов — в подтверждение перехода на УСН. Партнеры просят такое подтверждение, если вы выставляете им документы с отметкой «Без НДС». Например, счета-фактуры, договоры или отгрузочные документы. В этих случаях контрагенты не смогут получить вычет по НДС. Или, наоборот, в документах такой отметки нет. Тогда контрагенты могут ошибочно применить вычет, а потом — получить многомиллионные убытки. В обоснование неуплаты НДС у партнеров просят подтверждение УСН из налоговой. А еще с помощью письма можно подтвердить право на уплату страховых взносов по льготным ставкам.
Показывать контрагентам уведомление по форме 26.2-7 — право, а не обязанность предпринимателя. Заставить его выдать копию такого письма нельзя. Но это показатель прозрачности и предпринимательской этики. Хотите быть добросовестным партнером — всегда вкладывайте письмо о применении УСН в комплект документов.
Для себя — если потеряли первичное уведомление о применении УСН. Чтобы подтвердить переход на упрощенку, достаточно показать экземпляр первичного уведомления о переходе на спец. режим с отметкой ИФНС. Но если он не сохранился, есть смысл сделать запрос формы 26.2-7.
Образец заполнения заявление о переходе на УСН
В верхней части заявления прописывается ИНН фирмы или индивидуального предпринимателя. Место для него содержит 12 клеток. Если документ подается от фирмы, номер которой состоит из 10 знаков, то лишние две клеточки подчеркиваются знаком «-». Поле КПП указывают только организации, а физические лица должны в каждой клеточке поставить знак прочерка.
Затем записывается код налоговой инспекции из 4 цифр, в которую отправляется заявление.
В поле «Признак налогоплательщика» указывается, в какой момент заполняется документ:
- При подаче вместе с бумагами на государственную регистрацию организации или предпринимателя ставится «1».
- Отметка «2» указывается, если заявление подается на физическое или юридическое лицо, которое вновь регистрируется после ранее совершенного закрытия или ликвидации. Кроме этого, этот же пункт необходимо выбрать тем, кто совершает переход с режима ЕНВД на упрощенную систему.
- Если происходит смена с любой другой налоговой системы, кроме ЕНВД, то ставится символ «3».
После этого в заявление вписывается полное название юридического лица, согласно официальным документам, или же полные Ф.И.О. предпринимателя в соответствии с паспортом или заменяющим его удостоверением личности. Наименование фирмы заполняется в одну строчку, личные данные — каждое слово с новой строчки. Все пустые клетки нужно прочеркнуть знаком «-».
Пошаговый инструктаж по заполнению заявления № 26.2-1
Несмотря на то, что ИП и юрлица заполняют один и тот же бланк заявления № 26.2-1, данные, которые в него заносят указанные категории плательщиков, во многом отличаются. Именно об этой разнице пойдет далее речь.
В представленной ниже таблице отмечены сведения, которые нужно записывать ИП и отдельно, юрлицу. При этом использованы следующие условные обозначения: «+», что означает «применяется по отношению к данному лицу» либо «–», соответственно «не применяется». Попутно даются разъяснения.
| Сведения по форме № 26.2-1 | Что записывает ИП | Что записывает юрлицо |
| ИНН
(№ при регистрации ИП и юрлица, при его отсутствии проставляют прочерки) |
+ |
+ |
| КПП | – | + |
| Код ИФНС
(определяется по месту регистрации либо уточняется через сайт ФНС РФ) |
+ |
+ |
| Код признака плательщика
(список кодов с их расшифровкой указан внизу бланка) |
+ |
+ |
| Наименование юрлица либо ФИО ИП (в оставшихся пустых ячейках проставляют прочерки) | ФИ полностью, а отчество – при наличии | Полное название организации |
| Строка «Переходит на УСН»
(одно из трех значений: «1», «2» либо «3») |
+ |
+ |
| Избранный объект налогообложения
(для УСН 6% записывают «1», а для УСН 15% – «2») |
+ |
+ |
| Текущий год представления уведомления в ИФНС | + | + |
| Сумма доходов за 9 мес. также текущего года |
Лимитов не установлено |
Данная сумма не должна быть больше 112 500 000 рос. руб. |
|
Остаточная стоимость ОС |
Без лимитных ограничений |
По состоянию на 01.10.2022 не может превышать 150 000 000 рос. руб. |
| ФИО заявителя
(руководителя организации, его полномочного представителя) |
ИП по этим строкам проставляет прочерки |
+ |
| Дата подачи, контактный телефон, подпись заявителя | + | + |
Типовой бланк оформлять следует в 2 экземплярах. Один остается в ИФНС, а второй с регистрационными отметками передается заявителю (ИП, юрлицу). Если уведомление направляется адресату почтовым отправлением с описью, то составляется 1 экземпляр.
Чтобы убедиться в том, что его действительно поставили на учет по УСН, заявитель вправе обратиться к ИФНС с письменным запросом. Налоговая обязана будет ответить на него по форме № 26.2-7. Это информационное письмо, которое подтверждает, что таким-то лицом конкретного числа подано заявление о переходе на УСН. Типовой бланк № 26.2-7 представлен Прил. № 7 к Приказу ФНС РФ № ММВ-7-3/829@ от 02.11.2012.
Следует заметить, что в общем случае при подаче заявления о переходе на втором его экземпляре делаются регистрационные отметки ИФНС о его принятии и этого вполне достаточно для подтверждения. Но вариант с запросом тоже не исключается и, зачастую, заявители используют его для получения официального ответа, своего рода дополнительного подтверждения от ИФНС.
С целью более весомого доказательства своего статуса на УСН упрощенец может сопроводить копию всего информационного письма либо титульного листа декларации простым письмом о применении УСН. Для контрагента образец может выглядеть так:
|
ИНН 7719124578 / КПП 771901001 299040, г. Москва, ул. Радио, д. 14, к. 6 Настоящим уведомляем Вас, что ООО «Гуру» применяет упрощенную систему налогообложения согласно главе 26.2 Налогового кодекса с 01 января 2017 года, что подтверждает копия информационного письма ИФНС России № 19 по г. Москве от 24.03.2017 № 4115. Генеральный директор Краснов /Краснов В.В./ |
Бланк уведомления о переходе на УСН
Для сообщения о выборе упрощённого налогового режима предусмотрен специальный бланк по форме 26.2-1. Он опубликован в Приказе ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@.
Заявление на УСН при регистрации ИП 2020 (бланк скачать бесплатно)
Уведомление о переходе на УСН с 2020 года относится к рекомендованным, а не к утверждённым документам. Это означает, что ФНС не предъявляет строгих требований к порядку его заполнения.
Тем не менее, при оформлении бланка всё-таки стоит придерживаться стандартных правил:
- писать только печатные заглавные буквы;
- использовать чернила чёрного цвета;
- в свободных ячейках проставлять прочерки.
Подготовьте два экземпляра уведомления о переходе, на одном налоговый инспектор сделает отметку о принятии и отдаст его вам. Но некоторые наши пользователи сообщают, что в их инспекциях требуют три экземпляра. Можете заранее уточнить этот вопрос в инспекции или просто распечатать ещё один лист.
Упрощенная система налогообложения – что это такое
Упрощенная система при ведении своего бизнеса одна из любимых для малого бизнеса и предпринимателей. Этой системе посвящена целая глава 26.2 в Налоговом кодексе.
Применять упрощенку могут как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели. Но не стоит забывать, что применение режима возможно только при выполнении определенных условий.
В зависимости от того, что будет облагаться налогом, выбирается объект налогообложения:
– доходы. В этом случае база облагается по ставке 6%.
– доходы минус расходы. Применяется ставка налога 15%.
Какой именно процент уплаты выбрать решает для себя каждый собственник бизнеса самостоятельно, в зависимости от того, чем конкретно и на каких условиях планируется заниматься.
Кроме приятной ставки налога, такая система радует меньшим количеством отчетов, которые нужно предоставлять во все инстанции, которые контролируют деятельность предприятий. Декларация вообще сдается в налоговую инспекцию только раз в год.
В общем и целом учет в организации, применяющей УСН, ведется проще, чем, например, на общей системе.
Условия применения УСН отразим в таблице.
| Условие | Значение |
| Величина дохода, которая получена за 9 месяцев | Не более 112,5 млн. рублей |
| Количество сотрудников | Не более 100 |
| Величина остаточной стоимости основных средств | Не должна превышать 150 млн. рублей |
| Регламентируется доля уставного капитала, которая может принадлежать сторонним юридическим лицам | Не более 25% |
Уведомление подано, а на спецрежим переходить передумали
Бывает и так. Например, организация работала на ОСНО, а потом решила, что налоговая нагрузка достаточно велика, деятельность позволяет не применять НДС. В итоге принято решение о переходе на спецрежим, подано уведомление. А ближе к концу года появляется супервыгодный контракт, но только главное условие – работа с НДС. В такой ситуации и контракт терять не хочется и что делать непонятно.
Если получилось так, что налогоплательщик передумал переходить на упрощенку, то нужно в до 15 января года, с которого планировалось перейти на УСН, уведомить налоговую инспекцию о смене решения. Такая позиция озвучена в Письме ФНС №ХВ-6-02/503@ от 27.06.2017 года. Однако суды не считают, что в этом случае нужно уведомлять контролирующий орган, можно просто продолжать работать на ОСНО.