Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Одна из торговых точек закрывается: как правильно уволить сотрудников?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Как сократить штат, не нарушая закона? Это один из самых болезненных вопросов, с которыми сталкивается владелец бизнеса при закрытии одной из точек. Когда магазин переносится в другое место, ответ ясен: сотрудников можно перевести на другую точку. Но это бывает редко. В большинстве случаев увольнение сотрудников неизбежно. И здесь, многие совершают ошибки, которые приводят к штрафам.
Сниматься ли с учета вмененщику, если он закрыл магазин
Первая ситуация: магазины, по которым применяется ЕНВД, зарегистрированы в разных налоговых инспекциях.
В этом случае все очень просто: компании (ИП) нужно сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД, ведь на территории муниципального образования, подведомственного конкретной налоговой инспекции, она больше не ведет «вмененную» деятельность.
Для снятия с учета необходимо направить в эту инспекцию заявление по форме № ЕНВД-3 (если заявитель – организация) или № ЕНВД-4 (если заявитель – индивидуальный предприниматель). Сделать это нужно в течение 5 рабочих дней после прекращения деятельности магазина (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Датой снятия с учета в этом случае будет являться дата прекращения деятельности, указанная в заявлении.
Если заявление о снятии с учета будет подано с опозданием, то датой снятия с учета будет считаться последний день месяца, в котором заявление было представлено в инспекцию. Соответственно, в этом случае сумма ЕНВД будет больше, чем в случае со своевременной подачей заявления. Поэтому в интересах самого же плательщика подавать документ своевременно.
Вторая ситуация: магазины, по которым применяется ЕНВД, находятся под ведомством одной налоговой инспекции.
Этот случай вызывает некоторые сложности, поскольку на практике у налоговиков нет единой позиции. Очевидно лишь то, что при закрытии одного только магазина сниматься с учета в качестве плательщика ЕНВД не надо, ведь другой объект продолжает функционировать. «Вмененная» деятельность на территории муниципального образования, подведомственного конкретной налоговой инспекции, по-прежнему ведется (пусть и не по всем объектам). Деятельность прекращена лишь по одному из торговых объектов.
Но это не дает понимания, надо ли сообщать о закрытии магазина в налоговую инспекцию. В налоговом законодательстве ничего об этом не сказано, что, кстати, может свидетельствовать об отсутствии такой обязанности.
Однако по закрытому магазину ЕНВД исчисляться не должен. И вот здесь уже порядок расчета налога, по мнению налоговиков, может зависеть от того, сообщил плательщик налоговой инспекции о закрытии магазина или нет.
На практике каждая налоговая инспекция устанавливает свои правила. В одной инспекции просят представления письма в произвольной форме о закрытии магазина; в другой – заявления о снятии по форме ЕНВД-3 (ЕНВД-4), в котором в качестве причины снятия с учета нужно указывать код 4 «иное»; в третьей не могут ничего толком сказать, но при проверке с готовностью спешат доначислить ЕНВД по закрытому магазину (мол, вы же не сообщили о закрытии).
Внесем ясность в этот вопрос.
Для начала посмотрим, есть ли на этот счет какие-либо разъяснения чиновников.
В письме ФНС России от 18.12.2014 № ГД-4-3/26206 сказано, что о прекращении осуществления отдельного вида предпринимательской деятельности и об адресе места осуществления этой деятельности ИП вправе сообщить налоговой инспекции по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД.
Итак, решение закрыть торговую точку бесповоротное. Необходимо рассчитаться с налоговой инспекцией. Вновь вернемся к нашим ситуациям, приведенным выше.
В первом и третьем случае налог оплачивается до конца месяца, в котором закрылась точка, независимо от даты закрытия. Во втором случае вы снимаетесь с налогового учета полностью. И расчет налога будет пропорционален количеству отработанных в этом месяце дней.
Заполняя декларацию за прошедший квартал, нужно внимательно проверить расчет закрытых точек. В противном случае сложно будет доказать что-то налоговой инспекции, в которой вы уже не стоите на учете.
Повторимся: при заполнении декларации в первом и третьем случае налог не изменяется до конца месяца, в котором закрылся магазин. Во втором случае будет уменьшен, в зависимости от проработанного времени. Срок сдачи декларации не меняется – это двадцатое число месяца, следующего за отчетным.
Пример. Один из магазинов ООО «Шиллинг» закрылся 15 апреля 2021 г. Заполняем декларацию за второй квартал. В первом и третьем случае (см. Закрытие одной точки) в графе 3 второго раздела пишем «30» (полное количество дней апреля). И прочерки во втором и третьем месяце квартала. Во втором случае в графе 3 будет пятнадцать дней и прочерки в последующих месяцах. При заполнении декларации за третий квартал лист второго раздела с этой точкой удаляем.
Не нужно забывать, что при закрытии торговой точки необходимо снять с налогового учета кассовое оборудование. Для этого нужно написать заявление, предъявить паспорт и карточку регистрации ККТ.
Как закрыть ИП без сотрудников
Процедура прекращения деятельности ИП состоит из нескольких этапов, но она значительно сокращается и упрощается, если вы не являетесь работодателем и не используете в работе онлайн-кассу.
ИП без сотрудников нужно представить в налоговую:
- Заполненное и подписанное заявление о госрегистрации прекращения физлицом деятельности в качестве ИП – форму № Р26001. Заявление удостоверяется подписью заявителя, ее подлинность должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке. Хотя это не потребуется в случае, если заявление предоставляется в регистрирующий орган лично с предъявлением документа, удостоверяющего личность.
- Документ об уплате госпошлины в размере 160 руб. Но если документы направляются в электронном формате, в том числе через МФЦ и нотариуса, уплачивать пошлину не нужно.
- Документ, подтверждающий представление сведений в территориальный орган ПФР. Если этот документ не представить, то его предоставит сам территориальный орган ПФР.
Способы отправки документов для закрытия ИП могут быть разными: по почте с объявленной ценностью и описью вложения, через МФЦ, на сайте ФНС или через портал госуслуг.
Как рассчитать ЕНВД, если закрыт один из магазинов
Итак, мы приблизились к другому важному вопросу: как посчитать ЕНВД за квартал, в котором произошло закрытие одного из магазинов?
Первая ситуация: магазины, по которым применяется ЕНВД, зарегистрированы в разных налоговых инспекциях.
При закрытии одного магазина порядок действий четко прописан в налоговом законодательстве (п. 10 ст. 346.29 НК РФ). Там сказано, что размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, рассчитывается до даты снятия с учета в ИФНС, указанной в уведомлении о снятии организации (ИП) с учета в качестве плательщика ЕНВД.
При этом за тот месяц, в котором произошло снятие с учета, вмененный доход рассчитывается исходя из фактического количества дней работы магазина по специальной формуле, указанной в этом же пункте. Таким образом, фактически налог будет рассчитываться только за тот период, когда магазин работал.
Вторая ситуация: магазины, по которым применяется ЕНВД, находятся в ведомстве одной налоговой инспекции.
При закрытии одного магазина налоговое законодательство не содержит нормы, регулирующей порядок расчета ЕНВД в такой ситуации. Однако чиновники разрешают применять тот же порядок, который используется при полном прекращении деятельности на ЕНВД, то есть порядок, установленный п. 10 ст. 346.29 НК РФ (первая ситуация). Об этом говорят, в частности, письма Минфина РФ от 14.03.2018 № 03-11-06/2/15668, от 23.06.2017 № 03-11-11/39527, от 03.12.2015 № 03-11-09/70689 (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России от 19.02.2016 № СД-4-3/2690).
Поэтому, исходя из разъяснений чиновников, ЕНВД по закрытому магазину следует считать за период с 1-го числа квартала по дату, когда торговая точка была закрыта.
Напомним, несколько лет назад эта ситуация была неясной. ФНС поясняла, что за месяц, в котором произошло закрытие магазина, налог следовало исчислять в полном размере, то есть без учета количества дней функционирования объекта (письмо от 18.12.2014 № ГД-4-3/26206). Минфин же считал, что за этот месяц площадь закрытого магазина не следовало брать во внимание вовсе. По их мнению, в данной ситуации происходило изменение физических показателей, при котором должны применяться положения п. 9 ст. 346.29 НК РФ (письма от 28.11.2014 № 03-11-09/60758, от 30.10.2013 № 03-11-11/46223). Согласия между чиновниками разных ведомств не было. Но теперь это уже не важно.
Итак, решение закрыть торговую точку бесповоротное. Необходимо рассчитаться с налоговой инспекцией. Вновь вернемся к нашим ситуациям, приведенным выше.
В первом и третьем случае налог оплачивается до конца месяца, в котором закрылась точка, независимо от даты закрытия. Во втором случае вы снимаетесь с налогового учета полностью. И расчет налога будет пропорционален количеству отработанных в этом месяце дней.
Заполняя декларацию за прошедший квартал, нужно внимательно проверить расчет закрытых точек. В противном случае сложно будет доказать что-то налоговой инспекции, в которой вы уже не стоите на учете.
Повторимся: при заполнении декларации в первом и третьем случае налог не изменяется до конца месяца, в котором закрылся магазин. Во втором случае будет уменьшен, в зависимости от проработанного времени. Срок сдачи декларации не меняется – это двадцатое число месяца, следующего за отчетным.
Не нужно забывать, что при закрытии торговой точки необходимо снять с налогового учета кассовое оборудование. Для этого нужно написать заявление, предъявить паспорт и карточку регистрации ККТ.
Почему прекращается применение ЕНВД
В Налоговом кодексе указано одно основание: прекращение осуществления вида бизнеса, подлежащего налогообложению единым налогом. Закрытие предприятия полностью — не единственная причина подачи заявления о снятии с учета по вмененке. Возможно прекращение деятельности по ЕНВД без закрытия ООО или параллельно с ликвидацией предприятия. Обычно предприятия просто переходят на иные рынки, начинают осваивать другие области экономики, расширяют бизнес и выходят за рамки этой системы. Закон обязывает перейти на другой режим, если предприятие перестает отвечать признакам вмененки (100 сотрудников и т. д.). Нередко происходит прекращение деятельности по ЕНВД без закрытия ИП, просто индивидуальный предприниматель начинает вести другой бизнес, при котором использование ЕНВД запрещено (перечень разрешенных видов деятельности установлен статьей 346.26 НК РФ).
Таким образом, прекращение использования режима связано со следующими причинами:
- осуществление иных занятий, смена ориентации бизнеса;
- закрытие предприятия;
- выбор другой системы налогообложения;
- обязательность перехода на другой режим по нормам НК РФ.
Кроме того, с 2021 года вмененка отменяется для всех субъектов. В соответствии с нормами ФЗ от 29.06.2012 № 97-ФЗ, глава 26.3 НК РФ действует лишь до 2021 года, и Правительство уже объявило, что продлевать его не намерено.
А в связи с введением обязательной маркировки товаров (лекарственных средств, обуви, одежды и иных изделий из натурального меха) с 01.01.202 продавцам этих товаров в розницу запрещается использовать режим единого налога на вмененный доход. Поправки внесены в НК РФ ФЗ-325 от 29.09.2019, который принят Госдумой РФ и подписан президентом.
Что такое форма ЕНВД-4 и почему она важна
Форма ЕНВД-4 утверждена приказом Федеральной Налоговой службы № ММВ-7-6/941. Бланк формы можно получить из самого приказа. Он расположен в приложении номер 4 к этому приказу.
Как именно заполнять форму ЕНВД-4 вы также сможете узнать, обратившись на официальный сайт ФНС, где есть подробная инструкция и образцы.
Без заполненного бланка ЕНВД-4 ИП не будет считаться закрытым!
А соответственно вы рискуете тем, что налоги вам будут продолжать начисляться, даже если вы не будете работать как индивидуальный предприниматель. К слову, подобной формы нет в других специальных системах налоогобложения. Поэтому для незнающего человека необходимость заполнения формы может остаться незамеченной.
Особенности оформления бланка
Если на вас возложена задача по составлению приказа о закрытии обособленного подразделения, советуем сначала ознакомиться с нашими рекомендациями и обратить внимание на образец документа.
Первым делом – общая информация. Данный приказ, как и все остальные распорядительные акты, не имеет единого стандарта, а это означает, что формировать его допускается в произвольном виде или, если компании имеет свою утвержденную форму документа – по ее типу. Текст может быть как рукописным, так и печатным, при этом составлять распоряжение можно на простом листе любого удобного формата (общепринятый — А4), или на фирменном бланке предприятия.
При оформлении приказа следует соблюсти лишь одно важное условие – он должен быть подписан директором компании (поскольку все приказы пишутся от его лица) или сотрудником, который в установленном порядке действует от имени руководителя, а также всеми упомянутыми в нем работниками и теми, кого он касается напрямую.
Кроме того, надо внимательно следить за тем, чтобы приказ был составлен без ошибок, опечаток, помарок и исправлений.
Удостоверять бланк приказа печатью особой необходимости нет – это нужно делать только тогда, когда норма по заверению локальных документов организации с помощью различного рода клише заложена в ее учетной политике.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Пишется приказ всегда в одном экземпляре.
По завершении не забудьте включить сведения о документе в журнал учета распорядительных бумаг.
После того, как приказ о закрытии обособленного подразделения будет создан, подписан, издан и учтен, а все сотрудники, в нем упомянутые, с ним ознакомятся, бланк надо положить в отдельную папку с прочей распорядительной документацией. В ней он должен находиться весь период действия, который устанавливается либо в самом документе, либо автоматически приравнивается к одному году с момента подписания распоряжения.
Затем приказ можно передать в архив организации и по истечения срока хранения утилизировать с соблюдением процедуры, прописанной в законодательстве.
Формы отчетов о закрытии смены
Бывает несколько форм и видов отчетов. Некоторые из них необязательны, но помогают бизнесу в решении внутренних задач. Рассмотрим подробнее:
- Базовый (основной) отчет о закрытии кассовой смены на онлайн-кассе. Это главный отчет о закрытии сессии. Его нужно формировать в обязательном порядке. При снятии происходит обнуление работы всего магазина.
- Закрытие отчета по подразделениям. Актуально для больших торговых сетей. По итогам этого z-отчета видны результаты деятельности каждого из отделов бизнеса.
- Нулевой отчет. Начинающие кассиры думают, что формировать документ о закрытии необязательно, если никаких поступлений в кассу не было. Это не так. Нулевой отчет — обязательная форма базового отчета. Она снимается тогда, когда через онлайн-кассу не прошло ни одной операции.
- По товарным группам. Если программное обеспечение кассы предусматривает базу товаров/услуг, с помощью Z-отчета можно узнать, сколько тех или иных позиций было продано кассиром за день.
- Z-отчет по кассирам. Показывает личную эффективность каждого продавца. Может использоваться менеджерами для начисления премий или для распределения нагрузки между сотрудниками.
Как кассиру завершить сессию на онлайн-кассе?
Механизм закрытия сессии разнится в зависимости от модели кассового аппарата. Базовый принцип у них похож, но лучше прочитать инструкцию. Вот ориентировочный список действий при автоматической подготовке Z-отчета:
- Найти раздел «Закрытие кассы» на мониторе и перейти в него.
- Найти меню действий и выбрать графу «Закрыть смену».
- Снять чек и поместить его в отведенную папку.
Если напечатать документ о закрытии смены простым способом не получается, нужно печатать вручную. Для этого кассиру достаточно выбрать нужный отчет из списка «Кассовые отчеты», заполнить и распечатать его. После выполнения этой команды касса будет закрыта.
Обратите внимание! Если на кассовом аппарате появилась возможность открыть новую рабочую сессию, вы все сделали правильно.
Рассмотрим формирование отчета о закрытии смены на примере онлайн-кассы «АТОЛ Sigma»:
- Заходим в меню «Текущая смена» и нажимаем на красный круг в правом углу экрана.
- Выбираем функцию печати X-отчета. Этот отчет необязательный, но он помогает сверить данные из отчета о закрытии сессии с наличностью в ящике и средствами, полученными через терминал для банковских карт.
- Выбираем опцию «Закрыть смену» в меню «Текущая смена». Z-отчет распечатывается на фискальной ленте, а данные о закрытии смены отправляются ОФД.
Сдача отчетности для ликвидации магазина
Следующий шаг — подача налоговой декларации. Ее необходимо отправить в налоговую службу все зависимости от того, велась ли вообще предпринимательская деятельность. Допускается составление декларации за неполный период.
Есть некоторые отличия для УСН и ЕНВД. При УСН декларация должна быть подана в соответствующую службу не позднее 25 числа того месяца, в котором магазин был официально закрыт. При УСПН можно подавать декларацию заранее, до оформления заявления на закрытие ИП. А вот для ЕНВД обязательно подать декларацию до закрытия.
Для магазинов имеет значение следующий момент. Если на учете ИП стоит кассовый аппарат, его нужно снять с учета ККМ. Кроме того, нужно закрыть расчетный счет ИП в соответствующем банке.
О долгах и процедуре их погашения
Процедура закрытия магазина, предусматривает подачу документов в Пенсионный Фонд.
Необходимо отправить те документы, которые были получены в налоговой, а также ИНН и свидетельство пенсионного страхования.
Если у вас не было сотрудников, процедура ничем не отличается от стандартной. Но если долги связаны с налоговой, закрыть ИП можно будет, только пройдя через процедуру банкротства. (источник)
Подают копии, а не подлинники. Затем предприниматель получает от ПФР расчет по взносам. Если в расчете есть долги, их требуется погасить. Несмотря на то ,что по правилам 2016 года допускается ликвидация магазина с долгами, справку об отсутствии задолженности могут попросить в ФНС. В случае, если задолженность не погашена в установленные сроки, налагается административный штраф.
Документы, которые были получены в процессе ликвидации, надлежит сохранить на срок не менее 4 лет.
Если закрывается один из магазинов, физический показатель не меняется. А если точка открывается? (Весницкая Е.Г.)
Дата размещения статьи: 21.02.2016
Налоговое законодательство не ограничивает добровольно перешедших на уплату ЕНВД хозяйствующих субъектов в количестве торговых точек, через которые они могут осуществлять продажу товаров в розницу.
Если все объекты торговли коммерсанта находятся в разных муниципальных образованиях, проблем с определением периода, за который уплачивается ЕНВД, как правило, не возникает: налог рассчитывается с момента постановки организации или предпринимателя на налоговый учет в качестве плательщика ЕНВД до даты снятия с такого учета. Несложно исчислить налог и в том случае, если торговые точки расположены на территории одного муниципального образования и их количество в течение налогового периода не меняется. Вопросы возникают тогда, когда “вмененщик” среди квартала начинает вести розничную торговлю через новый объект или, наоборот, закрывает один из них, не прекращая при этом “вмененный” бизнес на данной территории. Как в подобной ситуации рассчитать налог? Налоговый кодекс конкретного ответа не содержит. Как следствие, компетентным органам и судам приходится разрешать его самостоятельно. Причем делают они это по-разному… Одно, казалось бы, должно быть незыблемо – единый подход к определению ЕНВД как при расширении бизнеса, так и при его “сворачивании”. Отнюдь, дело обстоит иначе…
Сначала немного теории
Есть в гл. 26.3 НК РФ две “волшебные” нормы, которые контролирующие и судебные органы пытаются применять при разрешении поставленного вопроса. Это п. п. 9 и 10 ст. 346.29 НК РФ.В п.
9 сказано: при изменении в течение налогового периода величины физического показателя налогоплательщик, исчисляя сумму ЕНВД, должен учитывать такое изменение с начала того месяца, в котором оно произошло. И неважно, стал названный показатель больше или меньше.То есть положения п. 9 ст. 346.
29 НК РФ предназначены для тех лиц, которые вносят некоторые корректировки в процесс организации “вмененной” деятельности, что сказывается на сумме ЕНВД, подлежащей уплате в бюджет. Причем, если в течение месяца соответствующий физический показатель увеличился, налог исчисляется в повышенном размере за весь этот месяц.
В свою очередь, изменение физического показателя в сторону уменьшения приводит к снижению налога текущего (а не следующего) месяца.Иными словами, фактическое количество дней действия старой и новой величины физического показателя в месяце его корректировки роли не играет. Ведь в гл. 26.
3 НК РФ не предполагается расчет единого налога за какой-либо месяц налогового периода исходя из нескольких значений названного показателя.А вот п. 10 ст. 346.29 НК РФ позволяет налогоплательщикам исчислять ЕНВД (вернее, вмененный доход) с точностью до дней.
Но такая возможность предоставляется только тем из них, которые начинают (заканчивают) “вмененную” деятельность не с начала соответствующего месяца. И это начало (окончание) деятельности соотносится с моментом постановки (снятия) хозяйствующего субъекта на налоговый учет (с налогового учета) в качестве плательщика ЕНВД.В абз.
3 названной нормы закреплено: если постановка организации или ИП на учет в налоговом органе в качестве плательщика единого налога или их снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, то размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления предпринимательской деятельности.
Из буквального толкования нормы следует, что она применима, если хозяйствующий субъект начинает или заканчивает “вмененный” бизнес как таковой, получая или утрачивая при этом статус плательщика ЕНВД.
Вооружившись теоретическими знаниями, перейдем к практике. Рассмотрим, как эти нормы трактуют контролеры и арбитры в отношении розничной торговли, которая в силу п. 2 ст. 346.26 НК РФ может быть переведена на уплату ЕНВД. Нас, напомним, интересует ситуация, при которой “вмененщик”, осуществляя деятельность на территории муниципального образования, открыл там же новую точку или закрыл одну из действующих.
Если розничная торговля частично сворачивается
Как показывает судебная практика, большинство налоговых споров возникает именно в подобной ситуации. Все дело в том, что ФНС имеет свое мнение, которое не совпадает ни с позицией Минфина, ни с подходом судей. И это, полагаем, вполне объяснимо.
Ведь если закрытие торговой точки расценивать как изменение (уменьшение) величины физического показателя (количества квадратных метров или торговых мест), то в силу п. 9 ст. 346.29 НК РФ налог за последний месяц функционирования этой точки будет равен нулю. Налоговики, конечно, против.
Деятельность велась, значит, налог должен быть начислен и внесен в бюджет в любом случае!
С подобным мнением еще можно было бы согласиться, применив к обозначенной ситуации п. 10 упомянутой статьи. Но налоговых инспекторов и такой вариант не устраивает.
Они требуют от “вмененщиков” уплаты ЕНВД за полный месяц, а не за фактические дни работы объекта торговли до его ликвидации. А вот это, как говорится, уже ни в какие ворота не лезет! Приведем аргументы чиновников налоговой службы, которыми они обосновывают свою точку зрения.
Позиция налоговых органов
Обратимся к Информации “Изменение величины физического показателя при ЕНВД: расчет налоговой базы”, которую налоговое ведомство разместило на своем официальном сайте в июле 2014 г. Хотя данная информация адресована “вмененщикам”-предпринимателям, полагаем, сделанные в ней выводы распространяются на всех плательщиков ЕНВД, так как гл. 26.
3 НК РФ не предполагает каких-либо особенностей в применении спецрежима организациями или ИП.
ФНС считает, что при закрытии предпринимателем в течение налогового периода одной из торговых точек, расположенных на территории одного города (то есть муниципального образования), налог необходимо исчислять за полный месяц, в котором объект торговли прекратил деятельность. Почему? Вот ответ.
Дело в том, что на рассматриваемую ситуацию не распространяются нормы п. 10 ст. 346.29 НК РФ, поскольку предприниматель, закрывая в муниципальном образовании одну торговую точку, продолжает продавать товары в розницу через оставшиеся (или оставшуюся). То есть он не должен сниматься с налогового учета в качестве плательщика ЕНВД.
Однако, по мнению ФНС, и применение п. 9 названной статьи неправомерно. В данном случае имеет место не изменение величины физического показателя, а прекращение деятельности в сфере розничной торговли через один из ее объектов.Получается, что анализируемая ситуация не урегулирована ни одной из существующих норм гл. 26.3 НК РФ.
Поэтому налоговая служба решила заняться законотворчеством самостоятельно. Чиновники службы рассуждают так.
Не платить налог за месяц, в котором прекращена работа торговой точки (что следует из п. 9 ст. 346.29 НК РФ), недопустимо, так как закрытие объекта торговли не приводит к изменению физического показателя.
В свою очередь, расчет вмененного дохода (а значит, и ЕНВД) на основании п. 10 (за дни осуществления деятельности до закрытия торговой точки) тоже противоречит закону, ведь плательщик продолжает вести “вмененный” бизнес и с налогового учета в инспекции не снимается. Отсюда довольно странный, на наш взгляд, вывод чиновников. Приведем его дословно.
Вывод ФНС. При закрытии одной из торговых точек в середине квартала единый налог на вмененный доход следует рассчитать за полный месяц, в котором произошло закрытие торговой точки.
Торговая точка на ЕНВД. Нюансы отчетности в нестандартных ситуациях
Организация может прекратить деятельность в сфере розничной торговли, например, из-за расторжения арендного договора или ремонта в магазине.
Во всех этих случаях бухгалтеру необходимо учесть особенности сдачи отчетности по ЕНВД. На этот момент чиновники обращают особое внимание.
Проанализируем ситуацию.Постановка на учет и прекращение деятельности Организации, осуществляющие деятельность, облагаемую ЕНВД, должны встать на учет в налоговом органе по месту ведения деятельности. Исключение сделано для компаний, оказывающих услуги по перевозке пассажиров и грузов, размещающих рекламу на транспорте и занимающихся развозной розничной торговлей.
Они обязаны встать на учет по местонахождению своей организации. А как быть, если деятельность прекращена или приостановлена? Рассмотрим разные случаи.Закрытие магазина Если руководство организации реши-ло закрыть торговую точку, то в инспекцию необходимо подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД.
Сделать это нужно в течение пяти дней с момента прекращения деятельности.
И еще в течение пяти дней с момента получения такого заявления налоговики вышлют компании соответствующее уведомление о снятии с учета.
Такие сроки прописаны в пункте 3 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ. Об этом же сказано в письме Минфина России от 2 декабря 2011 г.
Скачать бес платно форму о закрытии торговой точки
Часто возникает вопрос касательно необходимого количества документов, которые следует подавать в отделения.
Даже для тех владельцев, которые имеют в своей собственности не одну, а более, торговых точек, за которые следует выплачивать налоговые обязательства, все равно предоставляется только один бланк документа. Здесь понадобится указать все точки, которыми владеет предприниматель. При выборе отделения налоговых органов, преимущество отдается тому, которое присвоено первому в перечне налоговому объекту.
В течение пяти дней, которые являются рабочими, с момента создания или ликвидации торговой точки, уведомление о торговом сборе должно направлено в соответствующие органы.
Такой же термин дается предпринимателю на то, чтобы скорректировать неточности и ошибочные сведения в уже поданном документе.
Внимание Это способы связи с налогоплательщиками, по которым они всегда должны быть доступны в случае, если сотрудникам инспекции понадобиться выйти на связь с теми, кто перевел деньги по электронным каналам или другим способом.
В следующей графе указывается число, месяц и год подачи документа, а также ставится подпись человека, который предоставляет информационные данные.
Если данные были поданы представителями организации, необходимо заполнит следующую графу. Здесь подтверждается достоверность документации касательно его права представлять юридическое лицо.
Важно Дальнейшие графы должны быть заполнены сотрудниками налоговой инспекции, налогоплательщик не указывает здесь никаких сведений.
Как заполняется вторая страница? Форма № ТС-1 должна содержать несколько страниц, на каждой из которых указывается информация по отдельной торговой точке.
Данные о каждой из них имеют определенную структуру. Сроки снятия с учета ЕНВД На основании вашего заявления, в течение 5 рабочих дней со дня его получения налоговая инспекция выдает или отправляет по почте, в зависимости от того как вы укажите в заявлении, уведомление о снятии с учета, в котором будет указана дата снятия вас с учета.
Обратите внимание, такой датой будет являться дата, указанная вами в заявлении. То есть, в заявлении вы указываете дату снятия вас со специального налогового режима и причину прекращения деятельности или перехода на другой режим налогообложения. Если вы нарушили срок предоставления заявления о снятии с учета ЕНВД в связи с прекращением предпринимательской деятельности, то датой снятия с учета будет последний день месяца, в котором было подано заявление.
Инфо В ячейках для нумерации страниц надо указать, сколько всего листов содержит готовая форма, а так же, сколько их в приложениях. Приложения чаще всего несут информацию о том, что подтверждает законность полномочий, которые имеет лицо, представляющее налогоплательщика.
В графе о достоверности и полноте данных, которые содержит уведомление, есть несколько частей. Первая часть – для ИП, вторая – для лиц, представляющих ИП, третья – для начальника организаций, четвертая – для лица, представляющего эту организацию.
Графа
Типовые ошибки при оформлении
Ниже мы разберем типовые ошибки, связанные с порядком снятия с учета плательщиков торгсбора.
Ошибка №1. Срок подачи уведомления ТС-2 – 5-ть дней с момента прекращения торговой деятельности.
Действующими законодательными актами не зафиксирован срок подачи уведомления о снятии с учета плательщика торгсбора. То есть фактически Вы можете подать уведомление и спустя неделю (месяц, квартал) после закрытия торговой точки. Датой освобождения от налоговых обязательств будет не день подачи уведомления, а дата прекращения торговой деятельности. Однако в этом случае Вам придется производить перерасчет ранее уплаченного сбора. Для упрощения процедуры снятия с учета целесообразно подавать уведомления в течение 5-10 рабочих дней после исключения объекта налогообложения.
Ошибка №2. Документы, подтверждающие прекращение торговой деятельности, являются обязательными для снятия с учета.
Единственным основанием для снятия плательщика с учета является уведомление ТС-2. Дополнительные документы не являются обязательными к предоставлению и могут быть поданы плательщиком только на основании письменного запроса ФНС.
Ошибка №3. Место подачи уведомления ТС-2 определяет налогоплательщик.
Орган ФНС, в который необходимо подать уведомление, определяется согласно положениям НК. Если фирма ведет стационарную торговлю, то снятие с учета осуществляется в ФНС по мету нахождения торгового точки, при нестационарной торговой деятельности – по юридическому адресу фирмы или месту прописки ИП.
Что такое Z-отчет?
Z-отчет или Суточный отчет с гашением – это фискальный документ, который закрывает кассовую смену, фиксирует в фискальной памяти накопленный итог пробитых сумм и обнуляет счетчик выручки за смену.
Нужно ли снимать Z-отчет, если за смену не было продаж?
Если обратиться к законодательной позиции, то в соответствии с официально действующими документами, получение ежедневных Z-отчетов, независимо от того была выручка или нет, является обязанностью кассира-операциониста. Снятый Z-отчет является основанием для записей в журнал кассира-операциониста. На это ссылаются «Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением контрольно-кассовых машин», утвержденные Постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 года № 132 и «Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением».
Понятно, что эти документы создавались во времена использования электромеханических кассовых аппаратов, где не было встроенных электронных часов и фискальной памяти. Дата на этих кассах переводилась вручную, в противном случае дата на чеке была бы неверной. Именно отсюда и берет свое начало требование об обязательном ежедневном снятии отчетов независимо от наличия или отсутствия выручки, а, следовательно, и обязанность ежедневно заполнять на основании Z-отчетов журнал кассира-операциониста. Аналогичного мнения придерживается в своем письме МинФин РФ от 11 июня 2009 г. № 03-01-15/6-31.
На сегодняшний день эти инструкции и с моральной, и с технической точки зрения уже устарели. Да и не все модели кассовых аппаратов технически имеют возможность снимать полноценные Z-отчеты при нулевой выручке.
В этом случае можно пойти следующими путями при оформлении журнала кассира-операциониста:
1. Пробиваем копейки и снимаем суточный отчет с гашением, заполняем журнал кассира-операциониста со всеми значениями, как того требуют «Типовые правила». Инструкция, как говорится старая, но никем не отмененная. И этот вариант точно не вызовет никаких нареканий со стороны налоговых инспекторов.
2. Издаем письменный приказ по предприятию, что из-за специфики кассового аппарата, не снимающего суточный отчет с гашением при отсутствии продаж, в журнал кассира-операциониста пишется строка: «выручка отсутствовала» без внесения каких-либо цифр. Также, можно запросить у обслуживающего ЦТО техническое заключение об особенности функционирования Вашей кассы. Могут, конечно, придраться к «неправильному» ведению кассового журнала. Но штрафы за неправильное ведение этого журнала не предусмотрены, если, конечно, это не повлияло на оприходование выручки и, соответственно, уплату налогов.
3. Самый, на наш взгляд, разумный подход в сегодняшних реалиях к вопросу снимать или нет Z-отчет при отсутствии продаж — это издать внутренний приказ по предприятию о том, что смена на кассовом аппарате открывается при первой выручке за день. Тогда, в журнал Вам не придется вписывать «пустую» информацию. Опять же могут указать на несоответствие заполнения журнала с действующими нормативами, но к факту неоприходования выручки это отношения не имеет, а значит и штрафовать Вас не за что.