Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Единый налоговый платеж: что нас ждет в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Начнём с вопроса о том, что облагается торговым сбором? Особенность ТС в том, что он взимается не от выручки, а с самого торгового объекта. При этом не имеет значения объём продаж, ассортимент и количество проданных товаров, а также право собственности на объект.
Учёт затрат на уплату торгового сбора
В определённой мере расходы на уплату ТС можно компенсировать. Но для этого организация или ИП должны самостоятельно встать на учёт в качестве плательщика торгового сбора.
Есть ещё одно важное условие – налог можно уменьшить в том случае, если он уплачен в тот же бюджет, что и торговый сбор. Например, если ИП на ОСНО зарегистрирован в Калужской области, а торгует в Москве, то свой НДФЛ он уменьшить не сможет.
И, конечно, уменьшение налога с доходов от продажи будет происходить в соответствии с правилами выбранной системы налогообложения продавца. Так, для организаций на ОСНО уплаченные суммы ТС не могут включаться в расходы (п. 19 статьи 270 НК РФ), но уменьшают сумму начисленного налога на прибыль. На УСН Доходы минус расходы сбор может быть учтён при расчёте налоговой базы на основании пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.
Плательщики УСН Доходы уменьшают единый налог на сумму ТС, для этого в годовой декларации предусмотрен отдельный раздел 2.1.2. Но кроме того, упрощенцы уменьшают налог на уплаченные страховые взносы. В каком порядке это сделать?
Согласно п. 8 статьи 346.21 НК РФ уплаченный торговый сбор уменьшает исчисленный налог в дополнение к суммам уменьшения, установленным пунктом 3.1 этой же статьи. Это означает, что сначала из налогового платежа вычитают страховые взносы, уплаченные в отчетном периоде. При этом для работодателей действует ограничение на уменьшение налога (не более 50%). И уже оставшуюся часть налога можно уменьшать на торговый сбор (письмо Минфина от 15.07.2015 № 03-11-10/40730).
Когда оплачивать сбор
Этот платеж назначается поквартально, а значит, относится к квартальным показателям. Заплатить его необходимо до 25 числа следующего за последним днем отчетного квартала месяца. Если конечная дата производства платежа выпадает на выходной, закон разрешает ее передвинуть на следующий день.
Даты, относительно которых ведется исчисление:
- начало обложения торговым сбором – зафиксированная дата, когда первый раз с начала квартала использовался торговый объект;
- дата прекращения обязанностей плательщика данного сбора (снятие с налогового учета по этому виду платежей) – день, когда бизнесмен перестает вести деятельность, обозначенную в его налоговом уведомлении.
Торговый сбор предприниматели рассчитывают самостоятельно. Для этого нужно знать ставки, действующие в регионе. Величина торгового сбора также зависит от площади торгового объекта, вида торговой деятельности и места размещения.
Аркадий имеет статус ИП. В Москве у него 10 палаток с фаст-фудом в пределах МКАДа и 3 палатки — в центре. Сколько он должен заплатить за квартал?
Все объекты торговли у Аркадия попадают в группу «Торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов». Сверяемся с таблицей ставок и считаем:
10 палаток х 40 500 рублей + 3 палатки х 81 000 рублей = 648 000 рублей
Уплата сбора производится ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за периодом обложения.
Что облагается торговым сбором
В качестве базы для расчета торгового сбора берется не реально полученный доход, а сам факт использования торгового объекта. Причем под торговым объектом понимается не только недвижимое имущество (магазины, палатки, киоски и т.д.), но и движимое (объекты развозной и разносной торговли).
Поэтому необходимость в уплате торгового сбора не зависит от таких факторов как:
- Право собственности на торговый объект. Платить сбор должны те лица, которые непосредственно используют объект для торговли в независимости от того собственник это или арендатор.
- Величина полученных доходов. Размер торгового сбора напрямую зависит только от количества квадратных метров, а также типа и места расположения объекта торговли.
- Место регистрации бизнесмена. Торговый сбор должны платить все, кто ведет торговлю на той территории, где он установлен, в независимости от места жительства предпринимателя (например, ИП зарегистрированный в Смоленске, но ведущий деятельность в Москве обязан платить торговый сбор).
- Регулярность торговли. Торговый сбор рассчитывается и платится сразу за целый квартал. Поэтому в независимости от сезонности бизнеса и количества проработанных дней в квартале, торговый сбор все равно придется заплатить в полном размере.
II. Откуда что берется?
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица на основании поданных налогоплательщиком налоговых деклараций; уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган; сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов; решений налогового органа по результатам мероприятий налогового контроля; судебных решений; решений налогового органа о предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налогов и т. д.
По большинству налогов предусмотрены авансовые платежи, есть налоги, по которым отсутствует декларирование. Чтобы в таких случаях налоговые органы могли обработать ЕНП и верно его распределить, организации и ИП не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты, представляют в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. В нем производится «раскадровка» ЕНП по суммам отдельных авансовых платежей по налогам (налогов, страховых взносов) с указанием сроков уплаты, КПП, ОКТМО и КБК (п. 9 ст. 58 НК РФ).
Уведомление передается в электронной форме с применением УКЭП либо через личный кабинет налогоплательщика (ЛКН).
В течение 2023 года уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов могут представляться в налоговые органы в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, на основании которых налоговые органы могут однозначно определить принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности (п. 12, 14, 16 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
Где применяется в 2021 году
НК РФ устанавливает, что торговый сбор должен быть введен в трех регионах России, которыми являются города федерального значения. Это Москва, Санкт-Петербург, Севастополь.
Для того, чтобы на территории этих субъектов местные органы власти могли взимать торговый сбор, они должны подготовить и утвердить ряд нормативных документов.
В настоящее время соответствующий закон был принят только властями Москвы. Поэтому торговый сбор сегодня уплачивают хозяйствующие субъекты, работающие в сфере торговли на территории столицы. Остальные города федерального значения до сих пор занимаются подготовительной работой.
Важно! При этом субъект бизнеса может быть не зарегистрирован в Москве. Достаточно, что он использует объект торговли, который располагается на территории данного города. Перед началом деятельности ему нужно подать уведомление в ИФНС по месту расположения данного объекта.
Что облагается торговым сбором
В качестве базы для расчета торгового сбора берется не реально полученный доход, а сам факт использования торгового объекта
. Причем под торговым объектом понимается не только недвижимое имущество (магазины, палатки, киоски и т.д.), но и движимое (объекты развозной и разносной торговли).
Поэтому необходимость в уплате торгового сбора не зависит от таких факторов как:
-
Право собственности на торговый объект
. Платить сбор должны те лица, которые непосредственно используют объект для торговли в независимости от того собственник это или арендатор. -
Величина полученных доходов
. Размер торгового сбора напрямую зависит только от количества квадратных метров, а также типа и места расположения объекта торговли. -
Место регистрации бизнесмена
. Торговый сбор должны платить все, кто ведет торговлю на той территории, где он установлен, в независимости от места жительства предпринимателя (например, ИП зарегистрированный в Смоленске, но ведущий деятельность в Москве обязан платить торговый сбор). -
Регулярность торговли
. Торговый сбор рассчитывается и платится сразу за целый квартал. Поэтому в независимости от сезонности бизнеса и количества проработанных дней в квартале, торговый сбор все равно придется заплатить в полном размере.
Штраф за несвоевременную подачу уведомления
Уклоняться от подачи уведомления не имеет никакого смысла. Большинство торговых объектов и так находятся под контролем налоговой инспекции, которая прекрасно осведомлена о том, какая деятельность на них ведется.
Кроме этого выявлением нелегальных торговцев теперь ещё занимается и Департамент экономической политики и развития г. Москвы, который в случае их обнаружения самостоятельно передаст сведения в ФНС.
За несвоевременную подачу уведомления и осуществление торговли без необходимого свидетельства налоговая инспекция может выписать штраф
, размер которого составляет
10%
от доходов, полученных за период нелегальной работы, но
не менее 40 000 рублей
.
Также за не представление уведомления дополнительно предусмотрен штраф в размере 200 рублей
.
Примечание
: штрафные санкции могут быть предъявлены, только если была проведена выездная проверка и составлен соответствующий акт об отсутствии разрешительных документов.
Помимо штрафов существуют иные санкции
за работу без уведомления ФНС. Например, тем, кто не подал уведомление, запрещено уменьшать основной налог на сумму уплаченного торгового сбора.
Торговый сбор 2020: кто, когда и сколько платит?
В соответствии со статьей 411 НК РФ, плательщики торгового сбора в 2020 году – индивидуальные предприниматели и организации, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на той территории, где был введен торговый сбор. Данная статья закрепляет, что власти муниципальных образований, сами устанавливают конкретный перечень видов торговой деятельности, на которые будет распространяться торговый сбор, путем принятия соответствующих законов.
В статье 414 НК РФ указано, что период обложения торговым сбором – квартал.
Статья 2 Закона №62 устанавливает перечень видов торговой деятельности, а также ставки торгового сбора в Москве на 2019 год.
Торговый сбор должны платить предприниматели, которые занимаются:
- Торговлей через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением автозаправочных станций), и нестационарной торговой сети (за исключением развозной и разносной розничной торговли) которые находятся в: 1.1 районах, входящих в Центральный административный округ города Москвы – ставка 81000 рублей в квартал;1.2 районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа города Москвы, а также в районах Молжаниновский Северного административного округа города Москвы, Северный Северо-Восточного административного округа города Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский Восточного административного округа города Москвы, Некрасовка Юго-Восточного административного округа города Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово Юго-Западного административного округа города Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково Западного административного округа города Москвы, Митино и Куркино Северо-Западного административного округа города Москвы – ставка 28350 рублей в квартал
- районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района Северный), Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино) административные округа города Москвы – ставка 40500 рублей в квартал; Развозная и разносная розничная торговля – ставка 40500 рублей в квартал;
- Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами:
- районах, входящих в Центральный административный округ города Москвы – ставка 60000 рублей в квартал;
- районах, входящих в Центральный административный округ города Москвы – ставка 1200 рублей за каждый м2 площади торгового зала, не превышающей 50 м2. Свыше 50 м2 – 50 рублей за каждый полный (неполный) м2;
Уплата в РФ торгового сбора в 2020 году
ИП и юрлица уплачивают сбор в налоговую по месту учета плательщика сбора. Для уплаты ТС оформите платежное поручение. Отдельное платежное поручение формируйте на каждый объект сбора. Формируя платежку, укажите реквизиты ИФНС, свой КПП и код ОКТМО. Уплачивая сбор за недвижимость, укажите ОКТМО муниципалитета по месту расположения павильона. Уплачивая сбор по месту расположения фирмы, посмотрите код ОКТМО в уведомлении о постановке на учет.
Чтобы торговый сбор зачислили на верный счет, правильно указывайте в поручении код бюджетной классификации. Для кода предусмотрено специальное поле 104. Определите назначение платежа и впишите соответствующий КБК — основной платеж, пеня или штраф. В 2020 году КБК для торгового сбора не изменились, они одинаковы для ИП и юрлиц:
- Уплата торгового сбора — 182 1 0500 110
- Уплата пеней — 182 1 0500 110
- Уплата процентов — 182 1 0500 110
- Перечисление штрафов — 182 1 0500 110
Торговый сбор не увеличивает налоговую нагрузку. На его сумму можно уменьшить обязательные платежи по налогам: НДФЛ, единый налог для упрощенки и налог на прибыль организаций.
Что облагается торговым сбором
В качестве базы для расчета торгового сбора берется не реально полученный доход, а сам факт использования торгового объекта
. Причем под торговым объектом понимается не только недвижимое имущество (магазины, палатки, киоски и т.д.), но и движимое (объекты развозной и разносной торговли).
Поэтому необходимость в уплате торгового сбора не зависит от таких факторов как:
-
Право собственности на торговый объект
. Платить сбор должны те лица, которые непосредственно используют объект для торговли в независимости от того собственник это или арендатор. -
Величина полученных доходов
. Размер торгового сбора напрямую зависит только от количества квадратных метров, а также типа и места расположения объекта торговли. -
Место регистрации бизнесмена
. Торговый сбор должны платить все, кто ведет торговлю на той территории, где он установлен, в независимости от места жительства предпринимателя (например, ИП зарегистрированный в Смоленске, но ведущий деятельность в Москве обязан платить торговый сбор). -
Регулярность торговли
. Торговый сбор рассчитывается и платится сразу за целый квартал. Поэтому в независимости от сезонности бизнеса и количества проработанных дней в квартале, торговый сбор все равно придется заплатить в полном размере.
Куда подается уведомление
Если деятельность ведется через стационарный объект, уведомление подается в ИФНС по месту нахождения этого объекта, а если через нестационарный, то по месту нахождения (жительства) налогоплательщика.
Если объектов торговли несколько, то подается одно уведомление, но с указанием сразу всех объектов. Местом подачи уведомления в этом случае будет налоговая инспекция, к которой относится торговый объект, указанный в уведомлении первым.
Примечание
: уведомление также подается, если меняется площадь объекта или появляется новая торговая точка. В случае изменения местонахождения объекта сначала пишется уведомление о снятии его с учета и только потом подается уведомление в ИФНС по новому адресу.
В течение 5 рабочих дней после подачи уведомления налоговая инспекция должна выдать свидетельство
плательщика торгового сбора. Свидетельство выдается на руки или отправляется по почте.
Новый местный налог: торговый сбор
На сегодняшний день дискуссии о том, надо ли взимать налог с продаж, закончились введением торгового сбора. Федеральный закон от 29.11.2014 N 382-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон N 382-Ф3) вступил в силу 1 января 2015 года за исключением отдельных положений.
Кто должен уплачивать торговый сбор? В каких регионах он вводится? Каковы полномочия органов субъектов РФ по данному вопросу? Ответы на эти и другие вопросы, связанные с введением нового налога.
Определение понятия «сбор» для целей применения налогового законодательства дано в п. 2 ст. 8 НК РФ: под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).Данное определение дополнено Федеральным законом N 382-ФЗ, согласно которому под сбором будет также пониматься обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности.
В указанном законе подкорректировано и понятие «местный налог», которое дано в п. 4 ст. 12 НК РФ. По сути, изменения сводятся к тому, что понятие «местные налоги» теперь звучит как «местные налоги и сборы». Вместо конкретных налогов – земельного и налога на имущество физических лиц – указано общее понятие «местные налоги и сборы». И если ранее речь шла только о местных налогах и были прописаны полномочия представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга и Севастополя) в отношении налогов, то теперь данные полномочия дополнены в отношении местных сборов.
Кроме этого, п.4 ст. 12 НК РФ дополнен нормами о разграничении полномочий для городских округов с внутригородским делением согласно закону субъекта РФ о разграничении полномочий между органами местного самоуправления городского округа с внутригородским делением и органами местного самоуправления внутригородских районов.
Обратите внимание! Согласно новшествам, внесенным в п. 1 ст. 102 НК РФ, сведения, представляемые органам местного самоуправления в целях осуществления контроля за полнотой и достоверностью информации, представленной плательщиками местных сборов, для расчета сборов, а также о суммах недоимки по таким сборам, не являются налоговой тайной.
Все вышеприведенные поправки позволили законодателю ввести новый торговый сбор и дополнить налоговое законодательство гл.33 «Торговый сбор».
Согласно определению, данному в этой главе, торговый сбор – это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности. Торговый сбор относится к местным налогам и сборам. Плательщиками сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования, в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования.
Из этого правила есть исключения.
Как мы отметили выше, торговый сбор уплачивается только при осуществлении отдельных видов предпринимательской деятельности, определенных НК РФ. Сбор устанавливается в отношении осуществления торговой деятельности на объектах торговли. К торговой деятельности отнесены четыре вида торговли: 1) торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями); 2) торговля через объекты нестационарной торговой сети; 3) торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы; 4) торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада.
Кроме этого, в целях уплаты торгового сбора к торговой деятельности приравнена деятельность по организации розничных рынков. Законодатель счел необходимым прописать понятия, используемые д��я целей применения гл.
| Виды предпринимательской деятельности | Объект осуществления торговли |
| Все виды торговли | Здание, сооружение, помещение, стационарный или нестационарный торговый объект или торговая точка, с использованием которых плательщик осуществляет вид деятельности, в отношении которого установлен сбор |
| Деятельность по организации розничных рынков | Объект недвижимого имущества, с использованием которого управляющая рынком компания осуществляет указанную деятельность |
УСН с 1 января 2023 года
Все индивидуальные предприниматели не смогут применять УСН вне зависимости от вида деятельности.
Кроме того, некоторые организации также не вправе применять УСН:
- организации, имеющие один или несколько филиалов, состоящих на учете в налоговых органах;
- организации, осуществляющие обмен цифровых знаков (токенов) на иные цифровые знаки (токены), отчуждение цифровых знаков (токенов) за электронные деньги, а также получающие имущество (кроме денежных средств в белорусских рублях и иностранной валюте), если такое получение обусловлено осуществлением операций с цифровыми знаками (токенами) либо их наличием у организации;
- доверительные управляющие при доверительном управлении имуществом, вверители при доверительном управлении имуществом;
- для субъектов, получающих от других лиц наличные и (или) безналичные денежные средства, не составляющие их валовую выручку и не являющиеся суммами (выручкой, доходами), не включаемыми ими в валовую выручку, будет установлено право выбора — прекратить применение УСН либо уплачивать налог при УСН исходя из всех сумм поступлений на счет и в кассу, а не только из вознаграждения и дополнительной выгоды. Это важно для организаций, получающих денежные средства:
- на основании договоров комиссии, поручения или иных аналогичных гражданско-правовых договоров, договоров транспортной экспедиции либо по договорам, заключенным ими во исполнение таких договоров;
Примечание
Это изменение коснется в первую очередь туристических агентств, т. к. они работают по договору комиссии и деньги, полученные за туры не являются их выручкой, а перечисляются туроператору.
- как возмещение (оплату) расходов независимо от даты их осуществления и того, в чьих интересах они осуществлены, расходов, указанных в части второй подп. 5.3 п. 5 ст. 328 НК-2023;
Примечание
В том числе возмещение арендодателю (лизингодателю, наймодателю).
- в связи с участием в расчетах между иными лицами путем получения указанными организациями денежных средств от одного лица и их передачи (перечисления) другому лицу.