Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Иностранные работники 2023: какие изменения учесть работодателям». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Министерство финансов ОАЭ подчеркивает, что ставка нового налога на прибыль — одна из наиболее конкурентных в мире. Например, в России и Великобритании компании платят в два раза больше — по ставке 20 и 19% соответственно.
Не забудьте внести корректировки в локальные документы
Ввиду вносимых изменений компаниям нужно подкорректировать локальные нормативные акты, в частности — правила внутреннего трудового распорядка (ПВТР).
Нужно внести правки в пункты о предоставляемых работникам-иностранцам гарантиях, в раздел о приёме на работу, отстранении и увольнении. Правила о том, что работники-иностранцы обязаны приобрести ДМС или об обеспечении их платной медицинской помощью за счёт работодателя следует исключить. Если в трудовом договоре есть условие о праве работодателя оплачивать работникам-иностранцам медуслуги, такое условие можно оставить и в ПВТР.
Подготовьте приказ о внесении изменений в ПВТР. Учтите мнение профсоюза (при его наличии). Ознакомьте всех сотрудников под подпись с новой редакцией ПВТР.
III. Новые сроки уплаты налогов и представления отчетности
В целях реализации нового порядка администрирования унифицированы сроки представления налоговой отчетности и уплаты налогов (авансовых платежей). Приведем новые сроки относительно основных налогов:
| Налог | Срок представления отчетности | Срок уплаты | Норма НК РФ |
|---|---|---|---|
| НДС (налогоплательщик, налоговый агент) | не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом | не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом | п. 1, п. 4, п. 5 ст. 174 |
| Налог на прибыль | не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода | авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом; налог – не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом |
п. 1, п. 2, п. 4 ст. 287, п. 3 ст. 289 |
| НДФЛ | 6-НДФЛ за I кв., полугодие, 9 мес. – не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом. В 6-НДФЛ за I кв. отражаются суммы, удержанные в период с 1 января по 22 марта включительно, за полугодие – в период с 1 января по 22 июня включительно, за 9 мес. – в период с 1 января по 22 сентября включительно; за год – не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
алог, удержанный за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца – не позднее 28-го числа текущего месяца; налог, удержанный за период с 1 по 22 января – не позднее 28 января; налог, удержанный за период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года; в отношении НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых АО, – не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты |
п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1, п. 2 ст. 230 |
| Страховые взносы | не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом | не позднее 28-го числа следующего календарного месяца | п. 3, п. 7 ст. 431 |
| Налог, уплачиваемый при применении УСН | организации – не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; ИП – не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом; налог: организации – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; ИП – не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
п. 7 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23 |
| транспортный налог (для организаций) | авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом; налог – не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
п. 1 ст. 363 | |
| налог на имущество организаций | не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом | п. 1 ст. 383, п. 3 ст. 386 |
В каких странах налог на прибыль взимается по меньшей ставке, чем в ОАЭ
Но некоторые страны взимают корпоративный налог по меньшей ставке, чем в ОАЭ, или не взимают его совсем. Например, от налога освобождаются новые компании в карибской стране Антигуа и Барбуде и Вануату, островном государстве Океании.
Мальтийские компании возвращают до 100% уплаченного налога на прибыль в виде вычетов. В Черногории действует такая же ставка корпоративного налога, как в ОАЭ, — одна из самых низких для стран Европы.
Как определить размер налогового вычета
Налоговая компенсация осуществляется с учетом следующих ограничений:
| № п/п | Вид налогового вычета | Размер вычета | Размер компенсации |
| 1 | Имущественный вычет при покупке квартиры | Сумма вычета равна стоимости приобретенного жилья, но может составлять не более 2 млн. руб. (для ипотечной недвижимости – 3 млн. руб). | Возврат налога осуществляется в сумме 13% от фактической стоимости жилья, но не более 260.000 руб. (для жилья в ипотеке – 390.000 руб.) |
| 2 | Имущественный вычет при продаже квартиры | Вычет равен стоимости реализации жилья, но не более 1 млн. руб. Если гражданин продал квартиру, которой владел более 5-ти лет, он полностью освобождается от уплаты налога. | Размер компенсации равен 13% от цены реализации недвижимости, но не более 130.000 руб. |
| 3 | Стандартный вычет на детей | Гражданин с детьми имеет право на ежемесячное уменьшение налоговых обязательств в следующем размере:
|
Компенсация выплачивается путем ежемесячного уменьшения НДФЛ в размере:
|
| 4 | Вычет на лечение/обучение | В случае если в течение года гражданин понес расходы на лечение, то он может оформить вычет в размере до 120.000 руб. Также максимальная сумма вычета 120.000 руб. предусмотрена для расходов на обучение. | Размер компенсации равен 13% от суммы понесенных расходов на лечение/обучение но не может составлять более 15.600 руб. в год. |
Следует отметить, что размер годовой налоговой компенсации не может превышать суммы НДФЛ, уплаченной гражданином в бюджет в течение отчетного года.
Порядок налогообложения иностранцев
Работодатель, для трудоустройства иностранца обязан получить разрешение в территориальных органах МВД РФ. В противном случае придется заплатить штраф в размере 1000-2000 руб.
Если уполномоченный орган дает добро на выдачу разрешения, необходимо оплатить 3000 руб. госпошлины за каждого такого работника. Эта сумма может быть включена в состав затрат предприятия, что уменьшит размер налогооблагаемого дохода.
После следует разобраться с тем, какие налоги должен уплатить работодатель в бюджет:
- Налог на доходы физических лиц. Объект налогообложения определяется по двум схемам:
- Обложение налогом доходов, которые получены в РФ. За начисление и уплату отвечает налоговый агент (организация, которая выплачивает сумму дохода).
- Налогообложение самостоятельно задекларированных доходов.
- Единый социальный налог. Налогообложение иностранцев по ЕСН осуществляется на доходы, выплаченные по гражданским или трудовым договорам. Исключением являются суммы, оплаченные индивидуальным предпринимателям.
- Пенсионное страхование. Для определения права иностранцев на пенсионное обеспечение является их правовой статус, как проживающих постоянно на территории РФ. Соответственно работодатель уплачивает взнос в ПФР только за данную категорию.
- Медицинское страхование. Право на медицинское страхование имеют лица, пребывающие в стране более 183 дней в году или заключившие трудовой договор.
- Социальное страхование. Обязательное перечисление взносов в ФСС РФ предусмотрено для иностранцев, которые подписали с работодателем трудовой договор. Данная норма распространяется и на начисление страховых взносов в фонд по несчастным случаям.
Обязательно следует учитывать нормы действующих международных соглашений, что в значительной мере может повлиять на порядок начисления и оплаты налогов.
В штате иностранные работники: шпаргалка для бухгалтера
Страховые взносы Начисление страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование с оплаты труда иностранных работников регулируется теми же законами, которые действуют в отношении российских работников: Статус иностранного работника (ст. 7 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ) Налоги с сотрудника видом на жительство в россии Перед оформлением работодатель должен выяснить, является ли кандидат налоговым резидентом, или нет. Следует учесть, что по ходу работы статус сотрудника может меняться — и, соответственно, меняется и ставка НДФЛ.
Налоговым агентом перед государством выступает работодатель, и ответственность за отчисления НДФЛ с работника в полной мере возлагается на него. Иностранные работники, в т При этом каждому застрахованному лицу должно быть выдано страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования.
Преимущества гражданина с видом на жительство
После того, как иностранец получил вид на жительство, перед ним открываются некоторые перспективы.
Иностранец может неограниченное время проводить на территории России, а также определять место жительства по своему усмотрению.
Владельцы ВНЖ могут выезжать из России и беспрепятственно возвращаться обратно.
У иностранца появляется возможность свободно устраиваться на работу (за исключением некоторых должностей), а также получать медицинские услуги на безвозмездной основе.
Иностранный гражданин может приобрести собственное жилье. Причем с видом на жительство доступна покупка квартиры с использованием ипотеки.
Иностранец имеет право высылать приглашения для своих родственников, живущих в других странах.
Самым главным плюсом наличия ВНЖ является возможность оформления российского гражданства.
Кто может получить вид на жительство без РВП
Согласно установленному порядку получение вида на жительство осуществляется только после оформления РВП и проживания на территории РФ не менее одного года. Но существуют определенные категории граждан, которые все же имеют право получить ВНЖ без РВП и на много быстрее. К ним относятся:
- граждане Белоруссии;
- граждане Туркменистана, люди без гражданства, навсегда уезжающие из государства;
- официальные носители русского языка;
- квалифицированные сотрудники, их родственники;
- политические эмигранты;
- лица, у которых прекращено российское гражданство, но они дальше проживают в России;
- незаконно депортированные граждане АР Крым, а так же лица, имеющие депортированных родственников;
- лица, причисленные к беженцам;
- переселенцы (в рамках социальных программ);
- недееспособные граждане с опекунами, имеющими ВНЖ или гражданство России.
Налоговый и валютный резидент – определение по Закону РФ
Налоговый резидент физлицо — это человек с любым гражданством, который проживает на территории РФ минимум 183 дня в течение 12 месяцев. В России этот период совпадает с календарным годом и заканчивается 31 декабря в 00 часов 00 минут.
Налоговый нерезидент физ лицо – это гражданин, срок пребывания на территории РФ которого менее 183 дней в течение одного отчетного периода, равного 12 месяцам.
Налоговый резидент юр лицо – это организация, соответствующая одному из критериев:
- российское юридическое лицо, зарегистрированное по законам РФ;
- иностранная организация, признанная налоговым резидентом РФ в соответствии с международными договорами по налогообложению;
- иностранные компании, центр управления которыми расположен в Российской Федерации.
Правовой статус иностранца
Для правильного налогообложения и учета выплат иностранцу, очень важно знать его правовой статус. Подтвердить положение иностранца можно посредством различных документов, в зависимости от ситуации (например, вид на жительство).
На сегодняшний день иностранный гражданин может работать на основании гражданско-правового или же трудового договора, а также осуществлять деятельность в качестве предпринимателя (частного бизнесмена).
Условно всех иностранцев можно разделить на группы:
- граждане, имеющие вид на жительство;
- те, кто находится в России, но не имеет разрешения и вида на жительство;
- с разрешением на временное проживание в РФ.
Налоговое резидентство ОАЭ: почему выгодно и как получить
Согласно договорам об отмене двойного налогообложения, в том числе между РФ и ОАЭ, иностранные граждане, являющиеся налоговыми резидентами Арабских Эмиратов, освобождаются от сборов со следующих доходов физических лиц и компаний:
- от недвижимого имущества и его отчуждения;
- от бизнес-деятельности;
- от эксплуатации морского и воздушного транспорта;
- с дивидендов, процентов, роялти.
Налоговое резидентство ОАЭ выгодно не только иностранным компаниям, расположенным в Арабских Эмиратах, но и обычным работникам.
Статус налогового резидента не присваивается автоматически, иностранцу необходимо получить соответствующий сертификат. Главные требования:
- физическое лицо должно иметь резидентскую визу и жилье, а также проживать в стране не менее 180 дней;
- юридическое лицо должно существовать минимум год на момент подачи заявки, а также предоставить финансовую отчетность.
Профессиональный или подоходный налог – что лучше?
Профессиональный налог выглядит выгоднее, чем подоходный: 16% против 10%. К тому же, в 10% уже включены взносы в фонд социальной защиты населения в размере 6%. Это значит, что пенсионеры, которые будут плательщиками НПД, фактически заплатят не 10%, а всего 4% — ведь они освобождены от уплаты страховых взносов. Остальные ИП по итогам года заплатят в ФСЗН не 35% от минимальной зарплаты, а 29%.
Министерство по налогам и сборам сейчас разрабатывает приложение, с помощью которого самозанятые граждане и индивидуальные предприниматели смогут рассчитать и заплатить свои налоги. Анонсируется, что программа сможет учитывать как безналичные платежи, так и наличные оплаты и будет полностью готова к 1 января 2023 года.
Работник с видом на жительство — налоги
Вопрос
Организация принимает на работу: гражданина Таджикистана, гражданин имеет в наличии документы: вид на жительство в РФ до 2020 года. ИНН в РФ, СНИЛС РФ. Каким образом организация оформляет такого сотрудника? Какие взносы организация должна перечислят в фонды ФСС и ПФР? какой размер НДФЛ уплачивать как налоговый агент?
Ответ
При приеме на работу иностранный гражданин, в соответствии со ст. ст. 65, 327.3 ТК РФ, должен предъявить работодателю следующие документы:
1) паспорт или иной документ, удостоверяющий личность (абз. 2 ч. 1 ст. 65 ТК РФ);
2) трудовую книжку, за исключением случаев, когда трудовой договор заключается впервые или работник поступает на работу на условиях совместительства (абз. 3 ч. 1 ст. 65 ТК РФ);
3) страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования (абз. 4 ч. 1 ст. 65 ТК РФ);
4) документы воинского учета — только в случаях, установленных федеральными законами, международными договорами РФ, указами Президента РФ, постановлениями Правительства РФ (ч. 3 ст. 327.3 ТК РФ);
5) документ об образовании и (или) о квалификации или наличии специальных знаний — при поступлении на работу, требующую специальных знаний или специальной подготовки (абз. 6 ч. 1 ст. 65 ТК РФ);
6) справку о наличии (отсутствии) судимости и (или) факта уголовного преследования либо о прекращении уголовного преследования по реабилитирующим основаниям.
7) вид на жительство — при приеме на работу постоянно проживающего в РФ иностранного гражданина. Исключения могут быть установлены федеральными законами или международными договорами РФ (абз. 5 ч. 1 ст. 327.3 ТК РФ).
При приеме на работу трудовой договор с иностранным гражданином заключается в том же порядке, что и с работником — гражданином РФ.
Однако есть ряд особенностей, которые нужно учитывать, в частности, при заключении трудового договора с иностранцами.
Трудовой договор может заключаться только с иностранцем, достигшим возраста 18 лет, если иное не установлено федеральными законами (ч. 3 ст. 327.1 ТК РФ, абз. 1 п. 4 ст. 13 Закона N 115-ФЗ).
Трудовой договор заключается на русском языке и при необходимости может быть переведен на понятный иностранному гражданину язык (ст. 68 Конституции РФ, п. 1 ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 01.06.2005 N 53-ФЗ.);
Трудовой договор с иностранным гражданином должен содержать все необходимые сведения и обязательные условия, предусмотренные ст. 57 ТК РФ. Кроме того, в трудовой договор необходимо включить следующие сведения и условия для иностранцев, постоянно проживающих на территории России:
— сведения о виде на жительство, за исключением случаев, установленных федеральными законами или международными договорами РФ (абз. 4 ч. 1 ст. 327.2 ТК РФ).
Трудовой договор с иностранцем может быть заключен как на определенный срок, так и бессрочно. При этом срочный трудовой договор заключается только в случаях, предусмотренных ст. 59 ТК РФ. Это предусмотрено ч. 5 ст. 327.1 ТК РФ.
Работодатели, привлекающие иностранных граждан, обязаны уведомлять территориальный орган федерального органа исполнительной власти в сфере миграции в субъекте, на территории которого трудятся такие иностранцы, о заключении с ними трудовых договоров. Соответствующую информацию необходимо представить не позднее трех рабочих дней с даты заключения договора. Это предусмотрено абз. 1 п. 8 ст. 13 Закона N 115-ФЗ.
НДФЛ
В Вашем случае ставка НДФЛ будет зависеть от налогового статуса иностранного работника (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ):
— 30% — если он нерезидент;
— 13% — если налоговый резидент РФ.
Налоговым резидентом РФ является физическое лицо, которое на дату получения дохода находится на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ, Письма Минфина от 01.09.2016 N 03-04-05/51258, от 26.04.2012 N 03-04-06/6-123).
Фактическое время пребывания на территории РФ таких россиян, а также ваших работников-иностранцев подтвердят, например, копия загранпаспорта работника с отметками о пересечении границы, миграционная карта, табель учета рабочего времени, приказы о направлении в командировку, квитанции о проживании в гостинице, проездные билеты и другие документы, подтверждающие нахождение работника в России (Письма ФНС от 06.09.2016 N ОА-3-17/4086, Минфина от 13.01.2015 N 03-04-05/69536, от 28.06.2012 N 03-04-06/6-183).
Что касается вида на жительство, то Минфин России отмечает, что в соответствии с положениями п. 1 ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» вид на жительство представляет собой документ, подтверждающий право иностранного гражданина или лица без гражданства на постоянное проживание в Российской Федерации, а также их право на свободный выезд и въезд в страну. То есть вид на жительство подтверждает право физического лица на проживание в Российской Федерации, а не является документом, подтверждающим фактическое время его нахождения на территории страны (см. также Письма Минфина России от 17.07.2009 N 03-04-06-01/176, от 26.10.2007 N 03-04-06-01/362).
Страховые взносы
Начисление страховых взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС на выплаты работнику-иностранцу не зависит от того, является он налоговым резидентом РФ или нерезидентом. Порядок начисления взносов зависит от гражданства иностранца и его статуса:
— получивший временное убежище в РФ;
— гражданин государства — члена ЕАЭС;
— постоянно проживающий в РФ;
— временно проживающий в РФ;
— временно пребывающий в РФ;
Выплаты, начисленные в рамках трудовых отношений иностранцам, постоянно или временно проживающим в РФ, облагаются взносами в ПФР, ФСС и ФФОМС в обычном порядке (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, п. 1 ст. 7 Закона N 167-ФЗ, ст. 10 Закона N 326-ФЗ, ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, ч. 1 ст. 2 Закона N 255-ФЗ, Письмо Минтруда от 09.02.2016 N 17-3/В-48). То есть так же, как и выплаты россиянам.
Работник с видом на жительство — налоги
; 5) документ об образовании и (или) о квалификации или наличии специальных знаний — при поступлении на работу, требующую специальных знаний или специальной подготовки (абз.
6 ч. 1 ст. 65 ТК РФ); 6) справку о наличии (отсутствии) судимости и (или) факта уголовного преследования либо о прекращении уголовного преследования по реабилитирующим основаниям. 7) вид на жительство — при приеме на работу постоянно проживающего в РФ иностранного гражданина. Исключения могут быть установлены федеральными законами или международными договорами РФ (абз.
5 ч. 1 ст. 327.3 ТК РФ). При приеме на работу трудовой договор с иностранным гражданином заключается в том же порядке, что и с работником — гражданином РФ.
Однако есть ряд особенностей, которые нужно учитывать, в частности, при заключении трудового договора с иностранцами. Трудовой договор может заключаться только с иностранцем, достигшим возраста 18 лет, если иное не установлено федеральными законами (ч. 13 Закона N 115-ФЗ)
Придётся ли платить налоги в двух странах
После переезда иммигрант, как правило, становится немецким налоговым резидентом. Платить налоги с доходов придётся в Германии.
Если человек живёт в Германии, а зарабатывает в другой стране, доходы облагаются немецким подоходным налогом. Но это не означает, что сборы взимаются одновременно в двух государствах.
С большинством стран мира ФРГ заключила “Соглашения об избежании двойного налогообложения”, которые и решают подобные проблемы. Немцы подписали договорённости со всеми государствами бывшего СССР.
Соглашения регулируют право стран взимать налог с определённых доходов. Например, прибыль от продажи движимого имущества облагаются налогом только в стране, резидентом которой является продавец, независимо от места заключения сделки.
В Соглашениях установлены правила, как поступать, если на налог претендуют несколько стран. Например, доход резидента Германии от аренды квартиры в России облагается российскими сборами. При этом, мигрант освобождается от немецкого налога на прибыль с аренды жилья за границей.
Подобные правила установлены для разных видов дохода, так что двойного налогообложения возникать не должно. В каждой конкретной ситуации мигрант платит налог в Германии или по месту получения прибыли.
В некоторых особенных жизненных перипетиях мигранту двойного налогообложения избежать не удается. Но такое случается редко.