Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Обязательный единый налоговый платеж с 2023 года: как изменится уплата налогов». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Коды бюджетной классификации утверждает Министерство финансов. КБК – это важный реквизит платёжного поручения или квитанции. Если указать его неверно или ввести неактуальный код, платёж получит статус невыясненного. В этом случае придётся подавать в ИФНС заявление об уточнении платежа, а до того, как вопрос решится, за налогоплательщиком будет числиться недоимка.
Какие КБК для ЕНВД действуют в 2020 году
КБК ЕНВД 2020 для ИП и юридических лиц приняты Приказом Минфина от 17.09.2019 N 149н. Найти этот документ можно в интернете, но для вашего удобства мы составили вот такую краткую таблицу.
| КБК налог по ЕНВД в 2020 году | 182 1 05 02010 02 1000 110 |
| КБК пени по ЕНВД в 2020 году | 182 1 05 02010 02 2100 110 |
| КБК штрафы по ЕНВД в 2020 году | 182 1 05 02010 02 3000 110 |
Сроки уплаты УСН за 4 квартал
Авансового платежа по УСН за 4 квартал не бывает. Поэтому, когда говорят про уплату УСН за 4 квартал, имеют в виду годовой платёж упрощённого налога. То есть тот, который нужно уплатить до 31 марта следующего года — для организаций, и до 30 апреля следующего года — для ИП.
Уплату УСН за 4 квартал 2021 года нужно производить по номеру счёта своей ИФНС (есть на сайте регионального отделения Федеральной налоговой службы).
Как заполнять поля платёжного поручения:
| Поле | Значение |
|---|---|
| 18 — вид операции | 01 |
| 21 — очерёдность платежа | 5 |
| 22 — код | |
| 24 — назначение платежа | «Оплата УСН по объекту Доходы» или «Оплата УСН по объекту Доходы, уменьшенные на величину расходов» за 2021 год |
| 101 — статус налогоплательщика | 01 — организация 13 — физические лица (в том числе ИП, адвокаты, нотариусы и другие лица применяющие частную практику) |
| 104 — КБК | 182 1 05 01011 01 1000 110 для УСН «Доходы» 182 1 05 01021 01 1000 110 для УСН «Доходы минус расходы» |
| 105 — ОКТМО | 8 или 11-значный код муниципального образования по месту регистрации налогоплательщика |
| 106 — основание платежа | ТП — текущие платежи |
| 107 — налоговый период | ГД 00.2021 — для УСН за 2021 год. |
| 108 — номер документа | |
| 109 — дата документа |
Порядок уплаты ЕНВД в случае приостановления (прекращения) деятельности
Нередки ситуации, когда по каким-либо причинам деятельность вмененщика в налоговом периоде приостанавливается либо прекращается по решению руководителя или ИП. Стоит ли уплачивать ЕНВД за такой период?
Чтобы быть плательщиком вмененного налога, необходимо одновременно соблюдать следующие два условия (пп. 1, 2 ст. 346.28 НК РФ):
- осуществлять деятельность, подпадающую под ЕНВД согласно нормам НК РФ и местного законодательства;
- быть зарегистрированным в налоговом органе в качестве плательщика вмененного налога.
Когда приостанавливается (прекращается) деятельность, фактически нарушается первое обязательное условие. Налогоплательщик при этом перестает получать доход. Такая ситуация может ввести в заблуждение по поводу необходимости уплаты налога. Однако платить его надо, поскольку прекратить деятельность на ЕНВД можно только в определенном порядке, и до окончания этой процедуры плательщик ЕНВД остается вмененщиком. Ведь налог для него считается не от реального, а от вмененного, т. е. потенциально возможного дохода (ст. 346.27, 346.29 НК РФ).
Уплата ЕНВД: судебная практика
Именно с приостановлением или прекращением вмененной деятельности чаще всего связаны спорные ситуации, рассматриваемые судебными органами.
ВАС РФ отметил, что приостановление деятельности на время не является основанием для освобождения юридического лица (ИП) от выполнения обязанностей, возложенных на него как на плательщика ЕНВД, и от уплаты вмененного налога (п. 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157). Данная позиция применима к случаям, когда ведение деятельности на ЕНВД приостановлено (за исключением случаев прекращения деятельности в связи с утратой физических показателей).
Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели утрачивают обязанность подавать декларацию и уплачивать ЕНВД только после снятия с учета в налоговых органах в качестве плательщиков налога. В других случаях обязанность по уплате сохраняется.
О налоговых последствиях в случае приостановлении «вмененной» деятельности читайте в статье «Правомерно ли требование об уплате ЕНВД, если деятельность не велась».
Какие предпринимать действия, если в платежке КБК вписан неверно
При заполнении платежки никто не может застраховаться от ошибок, ведь даже небольшая опечатка или одна неправильно написанная цифра будет считаться неверным действием. В таком случае сильно расстраиваться не нужно, поскольку налогоплательщику достаточно прийти в налоговый орган с заявлением об уточнении платежа. Само заявление пишется в произвольной форме, поскольку закон не настаивает на каком-то конкретном образце заявления. Вместе с заявлением должны быть переданы и подтверждающие ошибку документы (копия неправильно заполненной платежки).
Необходимо отметить, что все эти действия возможны, если подобная ошибка не стала причиной не перечисления указанной суммы Единого налога. Если же это произошло, то плательщику налога придется заплатить не только ЕНВД, но и соответствующую пеню, которая набежала за определенный период.
Коды бюджетной классификации 2020 для ИП на ЕНВД
Предлагаем Вашему вниманию КБК 2020 года для индивидуального предпринимателя на ЕНВД:
| Вид платежа | Что оплачиваем | КБК |
| ЕНВД | Налог ЕНВД | 182 1 0500 110 |
| Пеня | 182 1 0500 110 | |
| Проценты | 182 1 0500 110 | |
| Штраф | 182 1 0500 110 | |
| Взносы в ПФР | Пенсионные взносы за своих сотрудников | 182 1 0210 160 |
| Пенсионные взносы с годового дохода предпринимателя менее 300 000 руб. | 182 1 0210 160 | |
| Пенсионные взносы с годового дохода предпринимателя более 300 000 руб. | 182 1 0210 160 | |
| Взносы в ФОМС | Взносы по медицинскому страхованию за своих сотрудников | 182 1 0213 160 |
| Взносы по медицинскому страхованию предпринимателя за себя | 182 1 0213 160 | |
| Взносы в ФСС | Страховые взносы по временной утрате трудоспособности и в связи с материнством за своих сотрудников | 182 1 0210 160 |
| Страховые взносы по временной утрате трудоспособности и в связи с материнством предпринимателя за себя (имеет добровольный характер) | 393 1 1700 180 | |
| Страховые взносы по несчастным случаям и травмам за своих сотрудников | 393 1 0200 160 |
Один из способов расчета ЕНВД
Рассмотрим алгоритм расчета вмененного налога за 4 квартала 2020 года на примере.
ИП Гаврилов Петр Степанович занимается грузоперевозками на собственном грузовом автомобиле и применяет ЕНВД. У предпринимателя нет наемных работников.
Для расчета налога за 4 квартал Гаврилов П. С. воспользовался размещенным на нашем сайте специальным калькулятором.
Алгоритм применения калькулятора:
- Сначала предприниматель Гаврилов П. С. выбрал статус налогоплательщика из предложенных вариантов:
- На следующем шаге из выпадающего списка выбрал необходимый вид ЕНВД-деятельности, рядом с которым уже обозначена соответствующая базовая доходность:
- Затем в предложенные поля он занес количество транспортных средств в каждом месяце 4 квартала, значение К2 и сумму оплаченной в 4 квартале части фиксированного платежа по страховым взносам (ставка налога и К1 внесены автоматически). И рассчитанная сумма налога появилась в отдельном поле:
Дробление и ЕНВД — как защититься от обвинений контролеров
Нередко бизнесмены, применяющие спецрежим в виде ЕНВД, бывают вовлечены в различные оптимизационные схемы. Результатом беспечности в этом вопросе могут стать обвинения в получении незаконной налоговой выгоды и катастрофические суммы доначислений.
Так, у ИП на ЕНВД был магазин запчастей площадью 300 кв.м. Чтобы не слететь с ЕНВД, половину магазина он сдал в аренду другому ИП (своей супруге). Фактически же единолично продолжал управлять всем своим бизнесом сам:
- выдавал зарплату сотрудникам;
- проводил собеседования при приеме на работу;
- в СМИ позиционировал себя как директор магазина и единоличный собственник.
Кроме того, помещения магазина никак не было разделено, имело единую вывеску и прикассовую зону. Многие сотрудники затруднялись ответить, на какого ИП они работали, а ценники на все товары были одинаковыми по виду и содержали инициалы бизнесмена. Арендную плату супруга не уплачивала. То есть бизнесмен только на бумаге разграничил бизнес, а в реальности не позаботился об обеспечении признаков самостоятельности и добросовестности.
Результат плачевный ─ бизнесмену за свою беспечность придется выплатить в казну 22 млн руб. (Постановление АС Северо-Западного округа от 13.09.2018 по делу № А05-14805/2017).
В другом судебном разбирательстве решалась судьба 30 млн руб. доначислений ─ и тоже ИП на ЕНВД фигурировал в деле о незаконном дроблении бизнеса (Постановление АС Северо-Кавказского округа от 17.06.2019 № Ф08-4285/19). Однако налоговики суд проиграли. Налогоплательщик разумно подошел к организации своих бизнес-процессов, поэтому смог представить суду доказательства того, что у компании и ИП на ЕНВД был разный персонал, разные поставщики, разные штатные расписания, самостоятельное начисление зарплаты и т. д.
Какая ответственность предусмотрена за неуплату налога?
Организации и ИП, нарушившие срок уплаты ЕНВД за 4 квартал 2019 года, могут быть привлечены к ответственности.
1. Административная ответственность за неуплату Единого налога на вмененный доход:
- взыскание недоимки по налогу (пункт 2, статья 45 НК РФ);
- взыскание штрафа – 20% от суммы ЕНВД, который не был уплачен, если неуплата была неумышленной (пункт 1 статьи 122 НК РФ);
- взыскание штрафа – 40% от суммы ЕНВД, который не был уплачен, если неуплата была умышленной (пункт 3 статьи 122 НК РФ).
Данные для расчёта ЕНВД
ООО «Василёк» из подмосковного города Коломны применяет вменёнку при оказании услуг по ремонту автомобильного транспорта. Рассчитаем налог и заполним декларацию по ЕНВД за 1 квартал 2021 года для этой организации. для ознакомления можно в конце статьи.
Преимущество вменёнки всегда было в том, что размер налога не зависит от выручки. Ключевыми параметрами для расчёта являются количество физического показателя (ФП) в отчётном периоде и его базовая доходность (БД). Они зависят от сферы деятельности и прописаны в Налоговом кодексе (статья 346.29).
Подготовить декларацию ЕНВД всего за 149 рублей
Для услуг, которые оказывает ООО «Василёк», физическим показателем является количество работников — их в фирме 10. А базовая доходность на каждого из них равна 12 000 рублей в месяц. Для расчёта налога будет нужна сумма страховых взносов за работников, уплаченная в квартале — это 270 тыс. рублей.
Помимо этого, для расчёта ЕНВД необходимы 2 коэффициента:
- K1 (дефлятор) — 2,005. Он утверждается ежегодно Минэкономразвития и зависит от прошлогоднего уровня инфляции. На 2020 год его размер закреплён в приказе от 21.10.2019 № 684, с поправками, внесёнными законом от 10.12.2019 № 793;
- K2 (понижающий) — 1. Этот коэффициент устанавливается муниципальными властями. Если они хотят поддержать отдельное направление бизнеса, то могут снизить K2, если же нет, то он будет равен 1. Для Коломны K2 утверждён решением Совета депутатов города от 06.10.2017 № 61.
Все расчёты будут произведены при заполнении декларации, пока лишь сведём нужные данные в таблицу.
| Показатель для расчёта ЕНВД | Его значение |
| Вид деятельности | Автосервис |
| Количество сотрудников (физ. показатель) | 10 |
| Базовая доходность одного сотрудника | 12 000 |
| K1 | 2,005 |
| K2 | 1 |
| Сумма страховых взносов в 1 квартале | 270 000 рублей |
Уменьшение начисленной суммы
При расчете налога к уплате НК РФ позволяет уменьшать начисленную сумму ЕНВД на уплаченные в соответствующем квартале страховые взносы, пособия по нетрудоспособности, выданные из средств работодателя и взносы по договорам ДЛС. Для работодателей действует ограничение: налог можно снизить не более чем на 50%. ИП без работников вправе снизить его сумму полностью (п. 2, 2.1 ст. 346.32 НК РФ).
Страхвзносы за 2021 г., уплаченные в 2021 г. в пользу работников, занятых в ЕНВД-деятельности, или ИП за себя, уменьшают налог по «вмененке» за 4 квартал 2021 г. (п. 2 ст. 4 закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ), независимо от того, какую систему налогообложения в дальнейшем выберет налогоплательщик.
Этот раздел заполняется в самую последнюю очередь, в нем указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам отчетного периода по каждому ОКТМО.
| Стр. 010 | Указываем ОКТМО по адресу из стр. 020. Если ОКТМО несколько, то заполняем столько строк 010, сколько кодов ОКТМО |
| Стр. 020 | Вносим сумму вмененного налога, подлежащую уплате по каждому коду ОКТМО. Значение этой строки рассчитывается по формуле: стр. 050 х (стр. 110 всех Разделов 2 по этому ОКТМО : стр. 010 Раздела 3) При осуществлении только одного вида деятельности (в одном ОКТМО), во всех остальных строках необходимо поставить прочерки |
Исключения по использованию ЕНВД
- Компании, что осуществляют свою деятельность на едином сельскохозяйственном налоге (ЕСХН), при этом поставляя свою продукцию на другие предприятия, в заведения общественного питания и т. д.
- Предприятия, которые являются крупнейшими плательщиками в казну государства. Крупнейшим налогоплательщиками являются компании, прибыль которых превышает определенную сумму. Так, в России крупнейшими плательщиками налогов считаются , «Роснефть», «Сбербанк», «Транснефть» и т. д.
- Фирмы, что осуществляют свою деятельность в соответствии с договором простого товарищества или доверительного управления имущественными объектами.
- Образовательные и медицинские учреждения, а также учреждения социального обеспечения.
- Компании, что предоставляют передачу заправок во временное пользование, а также территорию для строительства этих объектов.
Какие обязанности выполняют плательщики ЕНВД?
В числе обязанностей налогоплательщиков:
Своевременная сдача декларации и уплата налога
Предприниматели и юридические лица обязаны предоставлять заполненную декларацию в налоговый орган 4 раза в год (не позднее 20 числа последующего месяца после начала квартала).
В 2021 году 20‑е числа первого, второго и третьего квартала приходятся на выходные дни, поэтому сдавать декларацию можно до 22 апреля, 22 июля, 21 октября. В четвертом квартале изменений нет.
Раздельный учет показателей
Данная обязанность распространяется только на тех налогоплательщиков, которые работают сразу на нескольких системах налогообложения. Например, ИП осуществляет 2 вида деятельности: розничную торговлю по ЕНВД и предоставляет парикмахерские услуги по упрощенной системе налогообложения (УСН). Он не имеет права объединять полученные доходы и расходы, а ведет раздельный учет.
Каким именно образом должен производиться учет физических показателей, законодательство не отмечает. За уклонение от ведения отчетности ИП или организация могут получить штраф от 500 до 700 рублей, если, конечно, попадет под проверку.
Наличие ККТ и соблюдение кассовой дисциплины
Согласно последним изменениям в законодательстве, ИП и юридические лица в обязательном порядке должны приобрести и подключить онлайн-кассу до 1 июля 2021 года.
ВАЖНО Налогоплательщик освобождается от обязанности приобретения онлайн-кассы, если:
- работает с юридическими лицами путем безналичных платежей (средства от контрагентов поступают на расчетный счет компании);
- осуществляет торговлю на ярмарках, выставках или занимается развозной/разносной реализацией продуктов питания (в том числе сезонной);
- занимается торговлей в железнодорожных вагонах;
- предоставляет услуги по ремонту и покраске обувных изделий;
- занимается изготовлением ключей;
- осуществляет торговлю мороженым, а также безалкогольными напитками на розлив через киоски;
- предоставляет услуги общественного питания в образовательным учреждениях;
- реализует печатную продукцию: газеты и журналы при условии, что такая деятельность приносит более 50 % от общей суммы выручки;
- занимается продажей проездных билетов, в том числе в автотранспортных средствах.
Кстати, понесенные расходы можно компенсировать вычетом в размере до 18 000 рублей. Для того чтобы получить вычет, бизнесмену необходимо включить расходы на ККТ (контрольно-кассовую технику) в налоговую декларацию, и приложить документы, подтверждающие такое приобретение.
Кто может применять ЕНВД
Индивидуальные предприниматели и юридические лица в праве перейти на ЕНВД при определенных видах деятельности. Полный список деятельностей представлен в ст.346.26 НК РФ, но данный список корректируется в каждом регионе.
Применение ЕНВД является добровольным решением каждого налогоплательщика. Данная система налогообложения применяется по желанию на определенный вид деятельности, если он имеется в утвержденном списке. ЕНВД может применять одновременно и с другими системами налогообложения, например как с УСН.
ЕНВД применяется, если налогоплательщик осуществляет:
- Бытовые услуги;
- Ветеринарные услуги;
- Автотранспортные услуги, а именно пассажирские и грузовые перевозки, ремонт и техническое обслуживание автотранспорта, предоставление мест для стоянки автотранспорта и т.д.;
- Розничная торговля, которая осуществляется через магазины, павильоны, при условии, что площадь торгового зала не превышает 150 квадратных метров по каждому объекту, а так же объекты стационарной торговой сети без торгового зала и объекты нестационарной торговой сети;
- Услуги общественного питания через организации, у которых площадь обслуживающего зала не превышает 150 квадратных метров по каждому объекту, а так же если не имеют зала обслуживания посетителей;
- Рекламные услуги, которые размещаются на рекламных конструкциях, а так же размещение рекламы как на внутренней, так в на внешней поверхности транспорта;
- Предоставление временного помещения для проживания, общая площадь которого не превышает 500 квадратных метров
- Предоставление услуг аренды – торговой точки или земельного участка.
Так же для того, что бы перейти на ЕНВД по определенным видам деятельности индивидуальные предприниматели и юридические лица должны соответствовать определенным условиям, а именно:
- Количество наемных работников не должно превышать больше 100 человек;
- Доля участия в уставном капитале предприятия других предприятий не более 25%.