Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Безвозмездная передача имущества между юридическими лицами». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В возмездных сделках обязанности одной стороны совершить определенное действие соответствует встречная обязанность другой стороны по предоставлению первой стороне определенного имущественного блага — так называемого встречного удовлетворения.
Безвозмездные и возмездные сделки
Безвозмездными признаются договора, предусматривающие получение выгоды. Иными словами, предоставив какую-либо услугу или ценность, юридическое лицо не получает взамен вознаграждение в денежном эквиваленте.
К безвозмездным относятся договора:
- благотворительного пожертвования;
- дарения;
- безвозмездного пользования;
- иные договора, положениями которых предусмотрена безвозмездность.
Возмездные сделки подразумевают получение выгоды. Изначально все договоренности признаются законом возмездными, но по желанию сторон они могут стать безвозмездными. Примеры таких сделок будут рассмотрены ниже.
К возмездным договорам относятся:
- купля-продажа;
- цессия;
- аренда;
- займ;
- подряд и субподряд.
Перечень далеко не полный, но позволяет понять различие между возмездными и безвозмездными сделками.
Завещание недвижимого имущества
Еще одна популярная безвозмездная сделка с недвижимостью, которая предусматривает передачу имущества после смерти завещателя. Собственно, имущество может перейти к законным наследникам без завещания. Однако если есть желание распределить его определенным образом или передать часть имущества третьим лицам, не являющимся ближайшими наследниками, нужно составить завещание и удостоверить его у нотариуса.
Открытие завещания происходит после смерти завещателя по месту его жительства. Наследники должны подать заявление о принятии наследства в течение 6 месяцев с момента его открытия. Затем нужно получить свидетельство о праве на наследство у нотариуса. Поскольку мы говорим о завещании недвижимости, то следующим обязательным действием наследника является государственная регистрация права на завещанный объект.
Гражданское и налоговое законодательство о безвозмездных сделках
Безвозмездные сделки, как правило, заключают между собой взаимозависимые компании. Эта зависимость может выражаться в участии в уставном (складочном) капитале, в организации товарных и денежных потоков и т. п. Наиболее часто безвозмездные сделки встречаются между учредителями и созданными ими организациями.
Основной целью таких сделок является потенциальная экономия, которую получает организация от пользования имуществом учредителя. При этом учредитель за счет экономии на расходах «своей» организации планирует увеличить сумму потенциальных дивидендов.
Таким образом, и учредитель, и созданная им организация оптимизируют систему денежных расчетов между собой, исключая лишние платежи за пользование имуществом, трансформируя доходы учредителя от передачи имущества в пользование в дивиденды. Однако стороны таких безвозмездных сделок не принимают во внимание некоторые положения Гражданского кодекса РФ.
В соответствии с абзацем 3 статьи 2 ГК РФ гражданское законодательство регулирует отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность. Здесь же ГК РФ определяет, что под предпринимательской деятельностью понимается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
Из этой нормы можно сделать вывод, что единственной целью существования хозяйствующего субъекта является достижение экономической выгоды. Следовательно, для субъектов предпринимательской деятельности заключение безвозмездных сделок является нехарактерным. Более того, пункт 3 статьи 423 ГК РФ предполагает, что все договоры по общему правилу являются возмездными.
Необходимо обратить внимание и на пункт 4 статьи 575 ГК РФ, в соответствии с которым безвозмездные сделки между коммерческими организациями прямо запрещены законом. Это ограничение распространяется и на индивидуальных предпринимателей (п. 3 ст. 23 ГК РФ).
Одновременно нельзя забывать о том, что заключение безвозмездных сделок вопреки статье 575 ГК РФ является основанием для их признания недействительными, так как они не соответствуют закону (ст. 168 ГК РФ). Но именно в силу возможной оспоримости безвозмездной сделки необходимо уяснить ее основной квалифицирующий признак — безвозмездность.
Упрощенное рассмотрение данного понятия приводит к выводу, что к безвозмездным относятся сделки, в рамках которых одна из сторон не получает (и не предполагает получения) эквивалентного вознаграждения. Однако ВАС РФ в пункте 3 Информационного письма от 21.12.2005 № 104 подчеркнул, что сделка в соответствии с ГК РФ может квалифицироваться как безвозмездная только в том случае, если сторона, передающая имущество или освобождающая должника от обязанности, не преследует при этом никаких экономических выгод.
Таким образом, ВАС РФ предложил совершенно иной подход к определению степени «безвозмездности» сделок. В целях установления характера сделки необходимо учитывать весь спектр экономических взаимоотношений хозяйствующих субъектов, а не ограничиваться только анализом денежных расчетов между сторонами сделки.
Если с позиций, предложенных ВАС РФ, оценить «безвозмездные» сделки, заключаемые хозяйствующими субъектами, можно сделать вывод о том, что такие сделки носят возмездный характер, однако эта возмездность неочевидна, что требует более детального рассмотрения таких отношений.
Обратите внимание, что в целях налогообложения безвозмездные сделки не рассматриваются как порочные. При их совершении у налогоплательщика возникают налоговые обязательства (подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 8 ст. 250 НК РФ).
Как видим, российское законодательство содержит определенную коллизию: в соответствии с ГК РФ безвозмездная сделка может быть признана недействительной, однако данный факт в соответствии с НК РФ никоим образом не влияет на факт возникновения налоговых обязательств.
Как по закону передают права и какие договоры подписывают
Чтобы понять, как передавать права, разберёмся, что такое обязательство.
Любое обязательство устроено так. Есть должник — лицо, которое обязано, и кредитор — лицо, которому должны.
Договор — это взаимное обязательство. Тут каждая сторона одновременно и должник, и кредитор.
Покупатель и продавец заключили договор поставки планшетов. Продавец — это должник с обязанностью привезти в магазин планшеты и кредитор с правом на оплату товара. Покупатель — должник с обязанностью оплатить товар и кредитор с правом получить планшеты.
Бывают обязательства, которые появились не из договора. Самый жизненный пример — это право на возмещение вреда. Тут тоже есть должник и кредитор — но они не меняются местами, как ни крути.
Клиент в магазине случайно разбил витрину. Теперь он должен деньги. Клиент здесь должник с обязанностью заплатить. Владелец магазина — кредитор с правом на оплату в счёт возмещения вреда.
Есть три вида перехода прав в обязательствах. Какой выбрать — зависит от задачи предпринимателя.
Договор безвозмездного оказания услуг: требования закона
Гражданское законодательство не определяет подробные правила, на условиях которых обязан быть совершен договор безвозмездного оказания услуг. Вместе с тем в нем имеется разрешение на заключение такого договора. Так, ГК устанавливает, что субъекты права могут заключать не исключительно возмездные, но и бесплатные договоры. Таким образом, к рассматриваемой разновидности соглашений применяются всеобщие критерии, поставленные для всех двусторонних и многосторонних сделок. То есть, составляя договор на безвозмездное оказание услуг, необходимо придерживаться требований, установленных к форме и другим атрибутам соглашений. Отличительной особенностью при этом будет обязательное указание в тексте договора пункта о его безвозмездности.
Безвозмездное оказание услуг по сохранению имущества
В общем случае договор на хранение вещи, передаваемой от одного лица к другому, предполагает возмездность (п. 1 ст. 896 ГК РФ). Однако стороны вправе включить в такой договор положения, по которым сторона, принимавшая вещь на хранение, не получит оплату за оказанные услуги (п. 5 ст. 896 ГК РФ).
Кроме того, сама возможность безвозмездного хранения предусмотрена п. 2 ст. 897 ГК РФ. В ней же сказано, что поклажедержатель должен возместить хранителю расходы, связанные с обеспечением сохранности вещи, но опять же если договором не предусмотрено иного.
На практике заключенный между юридическими лицами безвозмездный договор оказания услуг по сохранению имущества может быть частью правоотношений, при которых поклажедержатель, в свою очередь, безвозмездно оказывает какие-либо услуги по своему виду деятельности хранителю. Например, связанные с представительством.
Безвозмездный договор займа
Под безвозмездностью в части кредитных правоотношений между юрлицами можно понимать:
1. Предоставление одним юрлицом другому кредита без процентов (либо при условии последующего прощения процентов).
2. Предоставление одним юрлицом другому кредита с последующим его полным списанием.
Важно, чтобы оба вида правоотношений не включали договоры, которые могут быть квалифицированы при налоговой проверке как договоры дарения. В этом смысле у ФНС меньше всего появится вопросов по договору займа, который изначально заключен без процентов.
Но вопросов будет заметно больше, если проценты или долг в целом прощены займодавцем (посредством заключения отдельного договора). Если стороны не смогут доказать, что дарение не имело места, то такой договор может быть признан недействительным (п. 3 информационного письма № 104).
Аргументировать отсутствие намерения одарить контрагента при списании долга можно, отразив в договоре о прощении займа (процентов) желание простить долг соображениями выгоды. Заключаться она может в сохранении доверительных отношений с контрагентом и возможности продолжить с ним сотрудничество впоследствии.
Комментарии к документу «Договор на безвозмездное выполнение работ (оказание услуг)»
Ответить 0
| без имени | 13.02.2014 в 21:58:20
спасибо!!! |
Ответить 0
| 5
Евгений |
16.03.2014 в 17:11:54
Отличная база! Спасибо Большое! |
Ответить 0
| Тамара | 14.05.2014 в 17:31:11
Прошу разъянить, можно-ли использовать данный образец в качестве «шаблона» для оформления договора на оказание медицинской услуги (стоматологическая помощь в рамках ОМС — безвоздмездно) при следующих условиях: -в учреждении есть лицензированный кабинет стоматологии, но нет специалистов; -услуга в данном учреждении ранее была лицензирована, но всвязи с отсутствием специалиста есть вероятность прекращения лицензии; -в городе есть стоматологическая поликлиника и ее специалисты готовы оказывать услуги в данном кабинете. Договор необходим для сохранения кабинета. Возможно предложите другие варианты оформления договора — буду очень благодарна! |
Основные виды сделок с недвижимостью
Стоит отметить, что все имущественные процедуры, проводимые с недвижимостью, определяются как крупные.
Для них требуются письменные соглашения и по преимуществу, удостоверение нотариуса и регистрация в записях Росреестра. В остальном, они способны дифференцироваться по свойствам.
Юридические прецеденты имущественного характера, связанные с объектами недвижимости, выступают в разновидностях:
В них присутствуют, в разной степени, характеристики видов гражданских правоотношений. За счёт этого способы передачи имущества приобретают законодательную опору и вступают в силу после требуемого юридического оформления.
Читать дальше: Где согласовать перепланировку нежилого помещения
Как некоммерческим организациям оказывать услуги без налоговых последствий?
Суть схемы: Некоммерческие организации оказывают услуги физическим лицам по цене фактически произведенных расходов. Также физические лица помимо оплаты за оказанные услуги вносят добровольные взносы в некоммерческую организацию. Например, взносы в спортивный клуб, медицинский центр и т.п. Здесь используется один из основных принципов налогового планирования — принцип разделения отношений.
Цель схемы: вывести из-под налогообложения прибыль, получаемую некоммерческой организацией в качестве Исполнителя услуг.
Принципиальная возможность схемы
Некоммерческие организации, далее НКО, могут создаваться для достижения любых целей, направленных на достижение общественных благ.
Статья 2 Федерального закона от 12 января 1996 г. N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях». Некоммерческая организация
2. Некоммерческие организации могут создаваться для достижения социальных, благотворительных, культурных, образовательных, научных и управленческих целей, в целях охраны здоровья граждан, развития физической культуры и спорта, удовлетворения духовных и иных нематериальных потребностей граждан, защиты прав, законных интересов граждан и организаций, разрешения споров и конфликтов, оказания юридической помощи, а также в иных целях, направленных на достижение общественных благ.
Физические лица для осуществления НКО своей деятельности могут вносить в них добровольные взносы.
3.1. Произведенные Ссудополучателем отделимые улучшения Имущества являются собственностью (выбрать нужное)
- Ссудополучателя.
- Ссудодателя.
3.2. Ссудополучатель вправе с письменного согласия Ссудодателя производить неотделимые улучшения Имущества. После прекращения Договора (выбрать нужное)
- Ссудодатель обязан возместить Ссудополучателю стоимость неотделимых улучшений.
- стоимость неотделимых улучшений Ссудополучателю не возмещается.
Последствия безвозмездного пользования имуществом между юридическими лицами
Зачастую организации, которые не могут самостоятельно приобрести определенное имущество, оформляют безвозмездный договор пользования с другим юридическим лицом. Обычно такие сделки заключают взаимозависимые лица, то есть юрлица, способные оказывать влияние на результат и условие сделки.
Безвозмездное пользование является полученным безвозмездно имущественным правом, которое при налоговой проверке считается внереализационным доходом. Сумма дохода рассчитывается с помощью привлечения независимого эксперта-оценщика или просто утверждается документально. Доход оценивается по ценам, сложившимся на рынке.
Впоследствии юридическому лицу придется рассчитать и оплатить налог на прибыль. В противном случае при проверке предприятия ФНС будут обнаружены существенные нарушения.
Оформление документа о дарении
Однако есть несколько случаев, когда оформление договора о дарении обязательно:
- Передача в дар недвижимости.
- Даритель — это юридическое лицо.
- Стоимость подарка превышает по размеру 5 МРОТ.
- Дарение будет производиться не в настоящем, а в будущем.
Договор содержит обычные типовые положения — информацию о предмете, реквизиты сторон, условия дарения, права и обязанности сторон, ответственность, особые условия, дату и место заключения сделки, подписи участников с расшифровкой. Кроме этого, законодательство разрешает отразить в документе условия, при которых дарения может быть отменено:
- Одаряемый совершил антизаконное действие в отношении благотворителя или членов его семьи.
- Одаряемый не надлежащим образом обращается с даром, который ценен для жертвователя.
- ИП или юридическое лицо пережило банкротство после акта дарения в течение 6 месяцев с даты заключения сделки.
- Пожертвование было использовано не по назначению.
- Даритель пережил одариваемого.
Выполнение работ и оказание услуг
По поводу безвозмездных договоров в этой сфере нет однозначного мнения. Ведь оказание услуги или выполнение работы по своей сути подразумевает получение исполнителем вознаграждения. Более того, выполняющие обязанности имеют полное право получить от заинтересованного лица вознаграждение.
Так в каких случаях применим именно безвозмездный договор? Это выполнение работы или оказание услуги только на добровольной основе. И лишь из желания помочь заинтересованному лицу. Намерение получить какую-либо финансовую благодарность, материальное вознаграждение в таком случае полностью отсутствует.
Объектом договора выступает сама выполняемая работа или оказываемая услуга. Стороны — исполнитель и заказчик. Важно отметить, что последний не должен оказывать принудительного воздействия на исполнителя, помогающего ему. В противном случае юридически такие отношения уже не будут считаться безвозмездными.
И еще один момент. Заключение договора о безвозмездном выполнении работ накладывает на исполнителя определенные обязательства. Он не может уклониться от их выполнения, хоть и не получает с этого никакой материальной выгоды.
Подобное соглашение заключается как в устной, так и в письменной форме. Оно дает заказчику право требовать от исполнителя надлежащего выполнения обязательств. Договор не исключает факта, что за проделанную работу заказчик может отблагодарить помощника, оказать в дальнейшем подобную услугу, вручить что-либо в дар. Но такое вознаграждение не выступает по своей сути мотивацией для исполнителя.
Безвозмездные сделки. Договор беспроцентного займа.
По данной сделке одна сторона передает другой стороне деньги либо иные предметы в собственность. Но при этом заемщик должен будет возвратить займодавцу сумму денег либо равное количество предметов, без потери их качества. В соглашении займа должно быть предусмотрено, что он беспроцентный. Иначе договор будет процентным, безвозмездной сделкой его не назовешь.
|
ГК РФ: ч. 4 ст. 809 Проценты по договору займа «Договор займа предполагается беспроцентным, если в нем прямо не предусмотрено иное, в случаях, когда: договор заключен между гражданами, в том числе индивидуальными предпринимателями, на сумму, не превышающую ста тысяч рублей; по договору заемщику передаются не деньги, а другие вещи, определенные родовыми признаками». |
Последствия безвозмездного пользования имуществом между юридическими лицами
Зачастую организации, которые не могут самостоятельно приобрести определенное имущество, оформляют безвозмездный договор пользования с другим юридическим лицом. Обычно такие сделки заключают взаимозависимые лица, то есть юрлица, способные оказывать влияние на результат и условие сделки.
Безвозмездное пользование является полученным безвозмездно имущественным правом, которое при налоговой проверке считается внереализационным доходом. Сумма дохода рассчитывается с помощью привлечения независимого эксперта-оценщика или просто утверждается документально. Доход оценивается по ценам, сложившимся на рынке.
Впоследствии юридическому лицу придется рассчитать и оплатить налог на прибыль. В противном случае при проверке предприятия ФНС будут обнаружены существенные нарушения.
Что значит безвозмездный?
Таким образом, безвозмездными можно назвать все правоотношения, где одна сторона предоставляет другой имущество или услугу без какой-либо выгоды для себя. Существует и ряд отношений, которые могут существовать лишь на данной основе.
Безвозмездный договор — это документ, оформляющий такие отношения между гражданами, организациями. В нем обязательно оговаривается, что одна сторона не получит выгоды от исполнения своих обязательств. Как и в возмездных договорах, тут также прописываются условия сделки, обязанности и права сторон.
Что касается объектов, то ими выступает различное имущество, работы или услуги. Субъекты такого договора — это участники сделки на безвозмездной основе.