Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расчет среднедневного заработка с примерами». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С января прошлого года вступили в действие изменения в ФЗ№255, а также Постановление Правительства №1540, утвердившее положение об особенностях начисления пособия по временной нетрудоспособности, по уходу за ребенком, по беременности и родам: в 2023 году продолжали учитывать коррекции и поправки, разработанные в период протекания мировой пандемии. Прежний регламент признан недействующим, новое Положение работает вплоть до 2027 года. Необходимость принятия была продиктована переходом на прямые выплаты от ФСС, ранее проходившие апробацию в пилотных регионах, а затем переведенные в обязательные по всей России.
Правовые основания для выплаты пособия
Основные нюансы и правила расчета пособий по временной нетрудоспособности в 2023 году, регламентированы Федеральным законом № 255, озаглавленном «Об обязательном…», в котором рассматриваются обязанности ФСС и случаи, когда такая компенсация выплачивается:
- при необходимости ухода за тяжелобольным членом семьи, больным или находящимся на карантине, ребенком дошкольного возраста;
- болезни, травмы или протезирования, карантина самого застрахованного лица;
- пребывания в реабилитационном периоде в санатории по путевке или направлению;
- в случаях, связанных с материнством;
- в несчастных случаях или профболезнях (порядок начислений оговорен в Федеральном законе №125, принятом в конце прошлого столетия).
В экономике предприятия объектом планирования и анализа становятся средний заработок в месяц, квартал, семестр, год. Специальные бюджеты планируются для расходов на заработную плату. Например, он может выглядеть так, как показано ниже. Руководство компании делает все возможное, чтобы соответствовать установленным экономическим показателям, в том числе размеру средней заработной платы. В макроэкономике на уровне Российской Федерации в целом и ее субъектов органы статистики ведут учет средних доходов населения. В 2016 году средний прирост по России составил 35369 рублей, в 2017 году — 39085 рублей. Анализ прироста данного показателя должен производиться с учетом инфляции за тот же период. Средняя расчетная прибыль для бухгалтерских нужд, для микро- и макроэкономических потребностей является очень важным и необходимым понятием. Без него невозможно построить гармоничную экономическую систему.
Кому не оплачивается больничный
В некоторых случаях сотрудники не вправе претендовать на социальную выплату:
- если сотрудник оформлен по подрядному договору;
- если нарушен установленный врачом режим лечения;
- при отсутствии записей и назначений в амбулаторной карте пациента;
- при оформлении документа о временной нетрудоспособности нелицензированным медицинским учреждением;
- если документ пролонгирован более чем на 30 дней и отсутствует заключение врачебно-консультационной комиссии;
- при выдаче больничного без назначений лечащего врача;
- при фальсификации даты выдачи;
- если сотрудник находится под арестом;
- при отстранении сотрудника от работы без сохранения ему зарплаты;
- при простое на предприятии;
- если временная нетрудоспособность стала результатом криминального нарушения;
- при прохождении работником судебно-медицинской экспертизы.
Право на перенос периодов расчета для оплаты
Если у работника отсутствует доходная база, он вправе написать заявление об исчислении среднего заработка с учетом финансовых данных тех временных промежутков, когда у него зафиксирован доход (п. 1 ст. 14 255-ФЗ). Перенос вправе осуществить лица, которые находились в декрете или отпуске по уходу за ребенком в расчетном периоде.
Перенос периода производится, когда такая замена выгодна работнику в связи с тем, что его доход в расчетном периоде ниже, чем в предыдущих. К примеру, если служащий несколько лет не работал и устроился в организацию. Вот как рассчитывается больничный на новом месте работы с переносом периода:
- Заменяют как один расчетный год на выбор, так и оба периода.
- Для осуществления переноса необходимо предоставить в бухгалтерию соответствующее заявление.
- Заявление составляется в свободной форме. Укажите основание для переноса, сошлитесь на законодательную норму — п. 1 ст. 14 255-ФЗ — и укажите периоды, подлежащие замене.
Например, Викторова В.В. в 2017 и 2018 гг. находилась в отпуске по уходу за ребенком, а после этого не могла найти работу. Таким образом, доход за эти периоды у нее отсутствует. В октябре 2020 г. она устроилась на работу. В январе 2020 предоставила работодателю больничный лист. Продолжительность нетрудоспособности — 10 дней. Стаж сотрудницы — 15 лет, больничный оплачивается полностью.
МРОТ на январь 2020 г. — 12 130 руб.
Минимальный среднедневной заработок: 12 130 × 24 / 730 = 398,79 руб. Больничный из расчета МРОТ оплачивается так: 398,79 × 10 = 3987,90 руб.
Бухгалтер подняла документы и увидела, что совокупный доход Викторовой В.В. за 2015 и 2016 гг. равен 550 000,00 руб.
Если рассчитать компенсацию исходя из дохода за предыдущий период, то выплата по листку нетрудоспособности такова:
- 550 000 / 730 = 753,42 руб.;
- 753,42 × 10 = 7534,20 руб.
Первоначально нужно определиться с расчетным периодом. По стандартному правилу – это два года, предшествующих году выплаты больничного.
То есть, при расчете пособия по временной нетрудоспособности в 2022 году в расчет принимаются выплаты за 2020 и 2021 годы.
Но есть и исключение – если работник не получал никакой зарплаты и других выплат последние два года. В этом случае расчетный период можно заменить на два года, которые предшествовали периоду, когда сотрудник не получал зарплаты. Например, такое может быть, если сотрудник или сотрудница последние три года была в отпуске по ходу за ребенком:
Пример 1. Сидорова в феврале 2022 года принесла номер больничного на 10 дней. С декабря 2018 по январь 2022 года она не получала зарплаты, так как была в декрете и в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет. В этом случае для расчета больничного надо брать выплаты за 2017 и 2018 годы.
Сколько можно быть на больничном
Длительность больничного листа определяет врач. Минимальный период — один день. Такой больничный могут дать, например, при проведении медицинских процедур. На практике минимальный срок обычно составляет три дня.
Больничный лист фельдшер или стоматолог могут открыть до десяти календарных дней, врач — до 15 календарных дней.
Если болеете дольше, через 15 дней назначается врачебная комиссия, которая может продлить больничный на более длительный срок. Предельный период нахождения на больничном — десять месяцев, при туберкулезе — год.
При лечении в стационаре врач оформляет пациенту больничный лист на весь период лечения. При необходимости после выписки врач может дать десять дней на реабилитацию.
Виды нетрудоспособности и правила, влияющие на порядок расчета пособия
Оплата больничного листа в 2020 году осуществляется 2-мя способами: работодателем или напрямую отделением соцстраха и зависит от того, входит ли регион, в котором страхователь ведет деятельность, в пилотный проект ФСС. Правила расчета больничного листа в 2020 году остались такими же, как и в предшествующие годы. Однако применять их необходимо с учетом того, что иными стали значения параметров, влияющих на определение максимального и минимального размеров пособий.
Напомним, что для исчисления пособия имеет значение:
- число дней больничного;
- средний за день заработок (СДЗ), вычисленный за определенный период, предшествующий больничному, и его максимально и минимально возможные суммы;
- предельный срок, за который может быть оплачен больничный;
- наличие или отсутствие необходимости в применении коэффициентов.
Ситуации, в которых работнику оформляется больничный лист, можно разделить на следующие группы, каждая из которых имеет свои особенности расчета величины пособия:
- обычная нетрудоспособность работника, не связанная с производственным травматизмом;
- нетрудоспособность в связи с уходом за заболевшим родственником;
- нетрудоспособность женщины, вызванная уходом в отпуск по беременности и родам (БиР);
- нетрудоспособность, наступившая из-за производственной травмы.
Чтобы при возмещении пособия у вас не было проблем с ФСС, нужно правильно заполнять больничный. Сделать это вам помогут рекомендации экспертов КонсультантПлюс. Получите бесплатный доступ и переходите в Готовое решение.
Заполнение больничного листа
Форма больничного листа утверждена приказом Минздравсоцразвития от 26.04.11 № 347н. Она состоит из двух разделов.
Первый раздел заполняет врач. Если он допустил ошибку в бумажном бюллетене, вносить исправления нельзя. Вместо этого необходимо оформить еще один экземпляр, поставив галочку в поле «дубликат».
Бухгалтеру нужно тщательно проверить листок нетрудоспособности на предмет нарушений, допущенных медиками: заполнение синими чернилами, отсутствие фамилии врача и проч. Чаще всего подобные изъяны служат для сотрудников ФСС поводом, чтобы отказать в возмещении расходов на пособие. Правда, арбитражная практика положительна для страхователей. Судьи, как правило, решают, что фонд обязан возместить пособие при недочетах в бюллетене.
СПРАВКА. В электронном ЛН место работы и тип занятости (основное или по совместительству) не указываются. Это следует из пункта 65 Порядка № 925н.
Также следует убедиться, что бумажный больничный лист является подлинным. Сделать это можно с помощью сайта ФСС, где регулярно обновляется перечень похищенных и утерянных бланков листков нетрудоспособности.
Второй раздел заполняет работодатель. Если он ошибется, выписывать дубликат не надо. Достаточно зачеркнуть неверную запись, и сделать на обороте верную, подтвердив ее словами «Исправленному верить», подписью и печатью. Использовать корректирующее средство запрещено.
Законодательно установлены минимальная и максимальная сумма для расчета больничного в 2021 году с учетом заработка сотрудника. Расчетным периодом являются два предшествующих года. В 2021 году для расчетов суммы пособия берутся 2021 и 2021 гг.
Минимальный размер определяется на основании действующего МРОТ. С 01.01.2020 минимальный размер оплаты труда составляет 12 130 рублей. По правилам минимальный средний дневной заработок для расчета больничного в 2021 г. рассчитывается так: 12 130 × 24 месяца / 730 дней = 398,79 рубля.
Нижний предел применяется в тех случаях, когда расчетная база работника за предыдущие два отчетных периода неизвестна либо его доход слишком мал. При необходимости минимальный среднедневной заработок корректируется в процентном соотношении на величину стажа сотрудника.
Максимальная сумма среднедневного заработка в 2020-м рассчитывается следующим образом:
Установленный лимит по страховым взносам на ВНиМ: (865 000 + 815 000) / 730 дней = 2 301, 37 руб.
Максимальная сумма оплаты по больничному листу в 2020-м составляет 69 041,10 рубля в месяц. Это значение исчисляется путем умножения предельного количества дней в месяце (30) на максимально возможную величину среднедневного заработка.
Сравнение с МРОТ для расчета больничного в 2022 году
Мы уже упомянули второе правило, новое для нынешнего года: соотнося среднюю зарплату сотрудника с размером МРОТ нужно принимать во внимание районный коэффициент (РК), когда он определен местными властями.
Однако этот принцип касается только тех, чья зарплата за два предшествующих года одновременно:
- выше МРОТ;
- ниже МРОТ с учетом РК.
Ежемесячное пособие по уходу за ребенком
Отпуск по уходу за ребенком, как было сказано выше, может быть предоставлен заявителю до достижения чадом возраста трех лет. Ежемесячное же пособие по уходу за ребенком выплачивается со дня предоставления данного отпуска до достижения им возраста полутора лет (ст. 14 Закона N 81-ФЗ).
Пособие по уходу за ребенком до полутора лет работодатель рассчитывает, исходя из среднего заработка (п. 1 ст. 11.2 Закона N 255-ФЗ, ст. 15 Закона N 81-ФЗ). При расчете этого пособия им производятся следующие действия:
— определяется заработок заявителя за расчетный период;
— исчисляется его средний дневной заработок;
— находится среднемесячный заработок работницы;
— определяется сумма пособия.
Примечание. Среднемесячный заработок работницы определяется как произведение ее среднего дневного заработка на среднемесячное число календарных дней, равное 30,4 (п. 5.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ, п. 23 Положения об особенностях порядка исчисления пособий).
Сумма ежемесячного пособия по уходу за ребенком составляет 40% от рассчитанного среднемесячного заработка застрахованного лица (ч. 1 ст. 15 Закона N 81-ФЗ, п. 1 ст. 11.2 Закона N 255-ФЗ). При этом она не может быть меньше минимального размера этого пособия, установленного Законом N 81-ФЗ. В текущем году это 2194,34 руб. при уходе за первым ребенком и 4388,67 руб. при уходе за вторым и последующими детьми.
При наступлении указанного страхового случая застрахованное лицо обращается к работодателю с заявлением о предоставлении отпуска по уходу за ребенком. В этом заявлении теперь также необходимо указать порядок расчета пособия, поскольку данное пособие, как и пособие по беременности и родам, в 2011 и 2012 гг. может быть назначено, исчислено и выплачено как по старым правилам, так и по начавшим действовать в текущем году. В первом случае расчетным периодом будут все те же 2009 и 2010 гг., во втором — 12 месяцев, предшествующих месяцу наступления страхового случая.
При первом варианте расчета пособия по уходу за ребенком при предоставлении отпуска по указанному страховому случаю в том же календарном году, в котором ей был ранее предоставлен отпуск по беременности и родам, при определении суммы в качестве среднего дневного заработка можно использовать его величину, полученную при исчислении пособия по беременности и родам.
При этом варианте, как отмечалось выше, существует ограничение по заработку 830 000 руб. (415 000 + 415 000). Следовательно, существует и ограничение по среднему дневному заработку. Он не может превышать 1136,99 руб/дн. (830 000 руб. / 730 дн.). Это, в свою очередь, приводит к ограничению среднемесячного заработка 34 564,50 руб. (1136,99 руб/дн. x 30,4 дн.) и, соответственно, размера пособия. В текущем году максимальная сумма пособия, которая оплачивается за счет средств ФСС РФ, составляет 13 825,80 руб. (34 564,50 руб. x 40%).
При уходе за ребенком в течение неполного календарного месяца ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается пропорционально количеству календарных дней (включая нерабочие праздничные дни) в месяце, приходящихся на период осуществления ухода (п. 5.2 ст. 14 Закона N 255-ФЗ, п. 47 Порядка назначения и выплаты государственных пособий).
Пример 4. Дополним условие примера 2: отпуск по беременности и родам у Малик закончился 20 октября. В этот день она обратилась к работодателю с заявлением о предоставлении отпуска по уходу за ребенком (вторым). При этом она пожелала, чтобы расчет пособия производился по правилам, введенным в текущем году.
Заработок сотрудницы за расчетный период — 818 856,73 руб. (403 856,73 + 415 000) — меньше существующего ограничения (818 856,73 Размер пособия за месяц превосходит минимально установленную сумму этого пособия по уходу за вторым ребенком (13 640,12 > 4388,67). Поэтому полученная сумма и используется при начислении пособия.
Отпуск по уходу за ребенком Малик предоставлен с 21 октября. Исходя из этого размер пособия за этот месяц — 4840,04 руб. (13 640,12 руб. : 31 дн. x 11 дн., где 11 и 31 — количество дней отпуска в октябре и календарных дней соответственно).
Ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается за счет средств бюджета ФСС РФ. Оно как государственное не облагается НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ), с него не исчисляются страховые взносы в государственные внебюджетные фонды и на «травматизм». В бухгалтерском учете его начисление в октябре и выплата сопровождаются следующими записями:
Дебет 69, субсчет «Расчеты с ФСС РФ по социальному страхованию», Кредит 70
— 4840,04 руб. — начислено ежемесячное пособие по уходу за ребенком;
Дебет 70 Кредит 51
— 4840,04 руб. — перечислена сумма пособия по уходу за ребенком на счет сотрудницы.
В ноябре и в последующих месяцах Малик будет выплачиваться 13 640,12 руб.
При расчете же по старым правилам использовать величину среднего дневного заработка из расчета пособия по беременности и родам вряд ли удастся. При этом варианте расчетным периодом, как было сказано выше, являются 12 месяцев, предшествующих месяцу наступления страхового периода. Молодой же маме в этот период предоставлялся отпуск по беременности и родам. А это время исключается из расчетного периода, что влечет за собой неучет суммы пособия в заработке расчетного периода.
Для исчисления размера больничного принимается среднедневной заработок работника. Его размер определяется за 6 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором возникло право на пособие. В заработок включаются виды оплаты труда (за исключением выплат, носящих единовременный характер), на которые начисляются обязательные страховые взносы. То есть принимается ваш доход за 6 месяцев и делится на количество календарных дней этого периода. Затем полученная величина умножается на количество дней, в течение которых вы болели (подтвержденных листком нетрудоспособности). Полученная сумма выдается в размере 80%, если вы проболели менее 12 дней. В число календарных дней расчетного периода, на которые делится заработок, не включаются периоды трудового и социального отпусков; временной нетрудоспособности; простоя не по вине работника; освобождения от работы в соответствии с законодательством в других случаях.